基于层次分析法的高校财务绩效评价模型构建.doc

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长期以来，我国高校普遍存在着教育经费使用上的诸多问题，如资金投入与产出间的脱离、资金使用效益低下等，这些问题的存在与我国高等教育运行机制有很大关联。随着高等教育管理体制改革的不断推进，高校办学规模迅速扩大，办学层次逐步加深，资金流量迅速增加，资金的使用效益也日益受到重视，因此，如何科学、准确地评价我国高校的运行绩效成为急待解决的问题。
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一、高校财务绩效评价的内涵
绩效是业绩和效率的统称，包括行为过程和行为结果两层含义，即“做了什么样的事情”和“获得了什么样的效用”。绩效实质上是一个多维概念，从行为主体方面来说，包括员工个体绩效、团队绩效和组织绩效三个层面，笔者仅探讨组织层面的绩效，即组织的整体运营效果；从绩效评价的角度来说，绩效可从竞争、创新、效率、效果等维度认识。笔者所指绩效是指高校运营的整体质量，即行为过程中的耗费与行为结果进行比较，从而反映高校从事相应行为所取得的各种收益。由于高校产出考核的模糊性以及人才质量的难以计量性，只能通过可以定量反映高校工作成绩的一些指标来考核。笔者认为，高校的财务指标具有很强的综合性，学校的管理，其绩效好坏最终会体现在财务指标上。因此，高校的财务绩效评价是指选取特定的评价指标，利用科学的评价模型，采用科学的评价方法，运用现行的高校财务管理和会计核算体系所提供的信息资料及其他有关资料，对高校运营行为的过程及结果进行科学、客观、公正的衡量比较和综合评价，最后对评估结果进行比较、排序和分析的一种财务统计分析方法。
二、高校绩效评价矩阵构建与指标选取
（一）战略目标的制定高校战略目标的制定基于其办学定位。高校的办学定位关系到学校的生存和发展，它直接决定了学校的办学目标、发展战略和发展格局，决定了学校的办学方向和办学模式。办学定位即是高校办学者的一种教育理念，是其持有的具有强烈主观色彩的关于所在学校办学方向选择、角色定位、特色所在的办学理想和价值追求，它既是一种目标导向，也是一种相对选择。因此，各高校的战略目标会因其定位的不同而不同。纵观世界各国大学的发展趋势，高校的建设大致可分为以下五个方面：教学水平、科研水平、筹资能力、风险管理、发展潜力，各个高校根据自身定位不同选择发展目标，这就造成了各高校间的发展目标存在差异，有的偏重于教学，有的偏重于科研。同一所学校在不同的阶段其目标可能也有所不同，在某一阶段可能偏重于筹资能力，而在另一阶段又偏重于发展潜力。因此，高校战略目标的制定是一个不断变化的动态过程。
（二）绩效评价模型的构建笔者首先将财务绩效分为运行绩效和管理绩效两个大的二级战略层，二级战略层之后是教学、科研、筹资、风险管理、发展潜力等五个三级战略层，三级战略层之下是教学活动年收入增长比、生师比、人均科研经费、科研收入年增长率、自筹收入比重，自筹收入增长率、资产负债率、收支比、固定资产年增长比、拨款增长比等十个指标层。而运行绩效主要是指高校在教书育人以及科技创新两个方面的绩效，管理绩效主要指高校在对教学及科研方面支撑机制管理上的绩效。战略层和指标层的具体对应关系如图1所示：
从实现高校整体目标的宏观层面来讲，高校的绩效分为运行绩效和管理绩效两大部分，将个体样本与总体样本进行横向对比，可得出以下四种情况：（1）综合发展型。样本高校无论在教学、科研等软件建设上都优于同行业，其在风险控制、发展潜力等管理方面也处于领先地位，这类高校是行业内的领头羊。（2）管理不善型。样本高校在教学、科研方面的实力优于同行业，但在管理方面却落后于同行业，这类高校很可能会造成效率低下、人浮于事等阻碍高校长远发展的负面效果。（3）软件薄弱型。样本高校在财务管理、风险控制和长远发展等管理方面优于同行业，但在教学、科研等软件建设上落后于同行业，这说明样本高校人才资源比较匮乏。（4）势力单薄型。样本高校在软件和硬件建设上皆落后于同行业，这类高校要十分警惕，说明学校的风险控制无力，也缺乏长远规划。同时，在师资队伍建设上也有缺陷，可能存在人才流失的情况。
（三）绩效评价指标选取根据高校绩效模型构建中确定的五个三级战略层，选取以下十个指标进行分析。
一是教学绩效。（1）教学活动收入年增长率。教学活动收入年增长率=（本年教育事业收入-上年教育事业收入）/上年教育事业收入，教育事业收入科目列示的是高校主管部门拨给高校的经费，此经费数额核拨的依据是该高校的招生人数及上缴财政的学费、住宿费等费用，由于国内高校在收费标准上基本一致，因此，主管部门下拨经费的主要依据就是该高校招生人数。高校的招生情况反映了学生以及家长对该高校教学质量的认可程度，那么，教学活动收入年增长率指标可以较为客观地反映学校的教学绩效，同时，该指标可以很好地量化教学绩效。（2）生师比。生师比=学生人数/教师人数，学生人数为全部在校人