增值税转型对企业效益的影响分析文献综述.doc

《增值税转型对企业效益的影响分析》的相关文献综述

一、选题的目的和文献检索情况概述
（一）选题目的和意义
一直以来，增值税被视为一种“优良税种”而被世界很多国家广泛采用。其优良性主要表现在适用面广、税基广、税率单一等特点，尤其是采用税款抵扣，排除了流转税重复课税的弊端，具有调节中性、税负公平、收入有效、征管严密等优点。增值税是我国的第一大税种，是对在我过境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。按照对外购固定资产的处理方式不同可以划分为：生产型增值税、消费型增值税和收入型增值税。采用不同类型的增值税所抵扣的税款不一样，因此，增值税转型对企业具有一定的影响。我国在增值税转型前采用生产型增值税，这种增值税制度不仅达不到上述优点，还存在重复课税加重了企业的税收负担、税负不平衡、削弱了企业商品在国际市场上的竞争力等弊端，与当前的经济发展要求不相适应。增值税转型在东北地区部分行业试点对东北老工业基地的振兴效果明显，起到了鼓励机器设备投资、加快技术更新改造的作用，促进了企业技术的进步和发展。2009年1月1日开始，我国已全面实施增值税转型改革，实现了增值税由生产型向消费型的转变。增值税转型改革的全面推开是否能够在一定程度上克服生产型增值税的弊端，减轻企业税负，刺激企业增加投资和实施技术改造，企业是否能获得更多的现金流量，这些都有待我们具体研究分析。通过分析增值税转型对企业效益的影响，我们能为企业的生产经营提供相应的财务对策，使企业能在增值税转型的改革下充分利用这一政策改革带来的好处，同时采取相应地措施预防改革后可能带来的问题。因此，选择对增值税转型对企业效益的影响分析是十分必要的。
（二）文献检索情况概述
通过系统的学习相关增值税理论和制度，复习相关的财务知识，使自己对有关增值税的理论有了一个系统的了解。在图书馆数据库查阅大量相关期刊论文等文献，获得了大量而又详细的资料，使我对当前增值税的发展趋势、现状以及国内外相关增值税的研究理论有了更加深刻的理解。同时，通过浏览网页，获取国内企业在增值税转型前后的财务数据，对所搜集的资料进行整理、分析和归纳，更加深刻的了解增值税转型对企业税负、利润、现金流量等各方面的具体影响，比较全面的了解了增值税转型对企业效益的影响，认识到增值税转型改革对企业来说不仅是机遇，也是一种挑战，企业必须采取相应的财务应对措施，解决增值税转型改革带来的一系列问题。
二、相关文献的主要理论
（一）关于采用生产型增值税存在的弊端
田秀英（2011）在《增值税转型后存在的问题及对策建议》中提到增值税转型改革的原因是生产型增值税对企业而言存在以下弊端：（1）重复课税加重了企业税收负担；（2）由于不同行业的企业外购固定资产的比重存在很大差异，导致税负不平衡；（3）生产型增值税抵扣不足，我国出口的商品及时按照增值税的法定税率计算退税，仍然含有一定的增值税，在产品成本中，由于固定资产价值所含已征税款得不到退税，相当于出口产品背负着不予退税的投资税，削弱了商品在国际市场上的竞争力。
杜雪松（2009）在《增值税对我国企业的影响刍议》一文中也提到：我国生产型增值税的法定税率为17%，换算为消费型增值税税率为23%，企业的税负明显过高。王娟在《增值税转型对企业税负及财务的影响》中在生产型增值税的条件下，由于纳税人购进的固定资产所含税款不能抵扣，增加了企业的税收负担。
刘文静（2010）在《浅析增值税转型对企业的会计核算及税负的影响》中提到：生产型增值税不允许抵扣外购固定资产所含的增值税金，使得企业把这部分税摊入成本，从而抬高了产品价格，不利于我国产品在国际市场的竞争。另外，由于高新技术产业和基础产业资本有机构成较高，其可抵扣的进项税额少，导致其税负要高于一般企业。
（二）增值税转型对企业效益的影响
1.增值税转型对企业税负的影响
王娟（2010）在《增值税转型对企业税负及财务的影响》中认为增值税转型，实施消费型增值税，纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣，企业的增值税降低，进而影响企业的城建税、教育费附加及所得税，在一定程度上是企业的税负相对降低，促进企业的发展。
谭庆美、吴金克（2009）在《我国增值税转型对企业的影响分析》中认为在消费型增值税条件下，纳税人购进的固定资产越多，准予抵扣的进项税额越大，增值税实际税率和实际税负越低，节约的增值税、城建税和教育费附加越多。而增值税转型后，购进的固定资产当年纳税人城建税和教育费附加的减少将导致当期应纳税所得额增加，当期所得税增加。而购进固定资产的以后年度，由于不再有固定资产进项税额可以抵扣，增值税转型前后城建税和教育费附加相同，则对所得税的影响为零。
2.增值