我国税收增长的影响因素分析.pdf

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’＼．．．／，一’20———————————————j麴圈睁别懈舅INT￡RNATloNAL另一方面非国有经济的社会贡献税收比率情况利于税收的增长。2004年规模以表1：1988年以来我国税收收入弹性情况表国有控股企业的税收在减少，而还不高，这也导致税收比率较低。另外，在我国经济体制改革进程中，分配政策和分配制度发生了很大变化，导致GDP分配格局向居民个人严重倾斜。由于个人所得税制的发展还存在相应的问题，个人的正常应税收入没有完全纳税，加之在个人收入中，图1：1988年以来我国有很大一部分是灰色收入和黑色收入，政府无法通过征税取得税收收入，也使得我国税收比率偏低。从1997年开始，我国的税收比率稳步上升，从17年的11．06j|；持续上升到2005年的从产业结构的变动看，1996年第一、二、三产业GDP的构成分别是20．4：49．5：30．1，2000年这一构成变为15．9：50．9：33．2，2003年这一构成是14．78：52．94：32．28。①这里作为第一产业的农业，其比重下降了5．62个百分点，第二、三产业的比重则相应有所提高。由于第二、三产业对税收的直接贡献大大高于农业，这也有移撇莽雌l上工业增加值按现价计算增长了22％，全部工业的增加值按现价增长18％，因此带动了增值税有了较大的增加。第三产业的建筑安装业，房屋销售、旅游等的较快增长，也使得增值税、消费税、营业税增长较多。2005之后，由于各地相应减征了农业税，但对税收增长本身并没有产生过大的影响。要注意的是，由于我们前面5-)-析的原因，这种影响幅度也是有限的，不能做过高的估计。经过上述分析可以发现，经济结构的调整对税收增长的影响是比较明显的。近几年来我国经济结构的调整有重要进展，主要表现在连续增发国债，定向用于农林水利、交通通讯、电网改造、加强对教育等基础设施的投入和加大对西部大开发的投资。但要注意的是，通过这些投资形成的GDP，对税收增长的直接贡献是有限的。2．经济效益的提高经济效益的提高直接体现为所得税增加，2004年我国企业所得税增长了335|；以上②。但对此情况也要做具体分析，并且不能估计过高。不要简单的理解为经济增长，GDP增加就必然导致所得税增加。这里有一个相关度的问题。一般来说，企业所得税的课税对象是企业盈余，而企业盈余与应税所得有一个转换过程，而企业盈余影响GDP的权重又很有限。又如，个人所得税的税基难以找到相关度较高的经济指标，辱份税救收凡增长鬻鬻iG酶增长率％lGDP增长攀鬻露、税|；Il(弹镶疆9915．78％。资料来源：根据《中国统计年鉴(2006)》相关数字计算得出。①上述教字根据《2004年国民经济和社会发展统计公报》计算得出。②齐中熙、肖敏：《我国税收增长为何远高于GDP增速汪N]，《经济日报》2005年1月31日。198827．8211．31．04198913．3119903．569．743．80．36O．93199116．659．2O．65199210．3323．2414．20．72199329．1132．64199418．S813．1O．511．42199526．13lO．9O．681．6317．08199719．039．32．05】99812．626．871．84199915．336．2S20008．41．672．12200l21．6210．528．32．062．4815．269．11．33200313．5012_87200428．481．612．82200519．0714．049．91．351．931988—200516．0216．829．50．951．681998-200517．962．022015105．．一．11．700．4214．114．11．063．446．010．4414．00．892．0836．4117．77199614．4410．0O．851．4410．951．747．8】．627．62．4517．7810．642002】．571．052．0317．7110．111．088，91．62TAxATloNINcHlNA．
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cHlNA尉丘霸瞄电强回国量暖蔓—————————————————————————————一989年以来我国主要价格指标与税收比率情况(％)它采用的是累进税率①；而且企业利润的增长，许多是客观因素在起作用，例如：银行8次降息和“贷转股”，大大减少了企业利息支出；前几if-多次提高出口退税率，实质上是对企业的补贴；一些企业实行资产剥离，“包装上市”，虚增了利润等等。总体上看，目前我国企业的资本利润率还是偏低，另外，我国的投资效率就更低。这说明我国的经济增长还是粗放式的，以高消耗带来的税收增长是不容乐观的。3．价格因素由于税收直接表现为货币收入，因此价格的变