税法 讲义.doc

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第十七章税务代理
◆考情分析本章作为2009年新的考试制度实施后《税法》课程的新增内容,在2011年教材中，本章发生了较大的结构性变化，将2010年教材的最后两章“税务代理”、“税务咨询和税务筹划”合并为现在的一章。
近两年本章考试题型、分值分布
年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计2010年2分2分——4分2009年—1.5分——1.5分◆本章新增与变化内容1.增加了《关于纳税人的权利和义务》（公告2009年第1号）；2.删除了税务代理中的税务代理关系的变更与终止、其他税务代理业务（如涉税文书填报代理等），以及税务咨询和税务筹划的风险控制。◆本章内容：共6节第一节税务代理的一般理论第二节企业涉税基础工作的代理第三节商品和劳务税纳税申报代理第四节所得税纳税申报代理第五节税务咨询第六节税务筹划◆本章基本内容框架◆本章内容讲解
第一节税务代理的一般理论
一、税务代理的概念税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民事法律行为的总称。属于民事代理中委托代理的一种。
项目划分依据内容（一）税务代理的种类根据代理权产生的依据不同可分为委托代理、法定代理和指定代理三种。根据代理权限范围的不同可分为全面代理、单项代理或临时代理（二）税务代理的特点1.公正性；2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性（三）税务代理的两种模式一是松散式;二是集中式（四）我国税务代理制度的产生和发展1.法律依据1993年颁布实施的《中华人民共和国税收征收管理法》2.标志我国税务代理开始启动1994年国家税务总局颁发了《税务代理试行办法》3.标志着注册税务师执业资格制度在我国正式确立1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》4.标志我国税务代理行业进入一个规范发展时期2005年《注册税务师管理暂行办法》二、税务代理与涉税鉴证的业务范围税务代理的业务范围主要是纳税人、扣缴义务人所委托的各项涉税事宜，具体包括：
业务种类业务范围（一）税务代理1.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；2.办理纳税、退税和减免税申报；3.建账建制，办理账务；4.办理除增值税专用发票外的发票领购手续；5.办理纳税申报或扣缴税款报告；6.制作涉税文书；7.开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；8.税务行政复议手续；9.审查纳税情况；10.办理增值税一般纳税人资格认定申请；11.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；12.国家税务总局规定的其他业务。（二）涉税鉴证业务1.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证；2.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证；3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。【例题·多选题】（2009年）下列各项中，属于税务代理业务范围的有（）。A.办理纳税、退税和减免税申报B.办理企业所得税财产损失的鉴证C.办理增值税专用发票的发票领购手续D.办理增值税一般纳税人资格认定申请
[答疑编号2269170101]
『正确答案』ABD『答案解析』本题考核税务代理业务的范围。税务代理的范围是不包括增值税专用发票外的发票领购手续。【例题·单选题】（2010年）下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）。A.外汇收支鉴证B.银行储蓄存款鉴证C.企业会计报表鉴证D.企业所得税财产损失鉴证
[答疑编号2269170102]
『正确答案』D三、税务代理关系的成立与确立（一）税务代理关系的成立——税务代理关系确立的前提1.委托项目必须符合法律规定2.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格3.代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，代理人以个人名义承接的代理业务不受法律保护4.签订委托代理协议书（书面）（二）税务代理关系的确立——有两个阶段：第一阶段是签约前的准备阶段，主要就委托内容与权利、义务进行洽谈；第二阶段是签约阶段，即委托代理关系确立阶段。
第二节企业涉税基础工作的代理
基础工作的代理包括：三项，企业税务登记代理、发票领购代理、代理建账记账一、企业税务登记代理包括：开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代理和纳税事项税务登记代理等。（一）开业税务登记代理税务登记表的种类有内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营税务登记表、其他单位税务登记表和涉外企业税务登记表。（二）变更税务登记代理：——先工商后税务需要办理变更税务登记的情况主要包括以下几种：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）