风险评估与应对案例分析.pdf

风险评估与应对案例分析

玉风公司为我国江西景德镇地区的一家大型企业，主要业务为生产和销售青花瓷器。

该公司2006年末未经审计的财务报表显示的资产总额为35543万元，销售收入为12560万

元，利润总额为2300万元。自2003年以来，玉风公司历年的财务报表均由中天华正会计

师事务所审计。2006年3月，在执行完玉风公司2005年度财务报表审计业务、提交了无保

留意见审计报告后，中天华正会计师事务所与玉风公司签订了其2006年度财务报表的审计

业务约定书，并委派执行2005年度财务报表审计的A和B注册会计师继续负责该项审计业

务。基于玉风公司2006年度的经营计划，该公司在本年度将进行全方位的改革。新的管理

层上任时，向公司治理层及股东代表大会做出了将本年度销售收入比上年增加20%，否则

将扣发全体高层管理人员全年奖金的承诺。中天华正事务所的业务负责人意识到这些情况

将全面影响玉风公司的环境，故特别要求A和B注册会计师对玉风公司及其环境进行全面、

深入的了解，并根据了解的情况于2006年末制订玉风公司2006年度财务报表的审计计划。

资料一：在了解玉风公司及其环境、评估重大的错报风险时，A和B注册会计师发现

玉风公司2006年度主要发生了下列事项和情况：

（1）2005年以来，玉风公司所在地用于生产优质瓷器所需的特殊泥土初步显现出枯竭

的迹象。为维持正常的经营，玉风公司自2005年8月起派出专家在全国各地寻找该种特殊

泥土。2006年2月，经专家建议，并经董事会决定，玉风公司出资5000万元在四川省广远

地区设立分公司，利用当地泥土生产瓷器。

（2）2006年初，为提高存货管理水平，玉风公司出资200万元为各个仓储部门配置了

计算机信息系统，该系统使玉风公司各仓库之间实现了内部联网，出库单、入库单由原先

的人工填写改为计算机打印。

（3）为寻找新的生产原料，玉风公司决定出资1000万元建立F研究基地，用于研究

在当地泥土中添加化学原料，以改善泥土的品质的试验。该基地已于2006年4月份开始运

行。

（4）2006年5月，为开展多种经营，玉风公司与L、G两家上市公司签订合作协议，

联合开发新型卫浴产品。协议规定L公司出资8000万元作为研发及宣传经费、G公司出资

3000万元建立营销网络，而玉风公司则以其拥有专利权的高薪技术使用权出资，并派出5

名工程师作为研发的主要人员。这5名工程师的工资仍由玉风公司负责。开发成功后，玉
风公司应获得税后利润的30%。

（5）2006年6月，为充分利用闲置资金，降低公司的经营风险，玉风公司向新疆和田

地区某玉石开采企业投资4000万元，开展和田玉开采与收藏与销售业务。

（6）为提高会计核算质量，预防重大差错的发生，2006年6月30日，财务部门按公

司分管财务的副总经理的指示在财务部门内部进行了定期的人员轮换，此次轮换变更了所

有财务人员的工作内容。为配合此次财务人员内部轮换，内部审计在轮换后的连续三个月

内加大了复核与核查的力度。

（7）玉风公司设在香港的销售分公司连续多年来业绩不佳，2005年全年亏损达到125

万元。2006年第一季度亏损额达到82万元。2006年5月，公司董事会决定出售该分公司。

9月，已同当地T公司办理出售该分公司的全部手续，由此取得的3500万元款项已被直接

用作玉风公司的流动资金。

（8）2006年末，玉风公司F研究基地周边的居民联名向当地环保机构举报，要求查处

该基地大面积污染当地土质、致使周边数十平方公里农作物大量枯死、地下水源受到污染

的情况。当地环保部门已立案调查。

（9）2006年12月20日，玉风公司将库存的300万元生产必须的C化学添加剂返销给

该原料的供应商K公司，双方为此签订了相关的协议。但到2006年12月31日，该批材料

仍存放在玉风公司的仓库。注册会计师向销售部门负债人询问该笔材料转让业务时，相关

人员出示了K公司提供的要求玉风公司2006年前暂不发货的文件。

（10）为实现2006年初向董事会做出的本年度销售收入比上年增加20%、否则扣发全

体管理人员全年奖金的承诺，2006年12月中旬，玉风公司总经理亲自参与销售部门的工作，

并以诱人的优惠条件吸引新、老客户于2006年底之前签订销售合同、预付部分货款。部分

客户受优惠条件的吸引，已提前预付了货款，并同意次年提货。对于这一阶段的发生的新

的销售业务，财务人员根据总经理的批示进行了特殊处理。

要求：

（一）逐一分析资料一中各种情况，指出每种情况是否表明或导致玉风公司财务报表

存在重大错报风险？对于导致或存在重大错报风险的情况，请进一步指出是否导致玉风公

司经营风险的增加。简要说