小企业典型案例解读三.doc

小企业典型案例解读三

【案例3】北京申源物流公司是一家小型企业。2×12年10月份发生如下业务：▲（1）10月3日在对D类商品进行运输前进行分类包装和运输包装，领用包装材料2500元，应支付包装人员工资费用1200元，以现金支出其他包装费用600元。▲（2）10月5日为包装加工完成的商品，领用一次使用的包装箱30只，该包装箱每只单位成本为50元，共计1500元。▲（3）装卸队10月领用装卸过程用的燃料53400元，其中：机械装卸队48000元，人工装卸队5400元。▲（4）机械装卸队机械操作耗用电力，已付或应付电费2000元。
▲（5）机械装卸队领用外胎3200元，领用内胎、垫带750元。▲（6）机械装卸队送保养场零星修补轮胎，分配修补费用260元。▲（7）机械装卸队委托外单位翻新轮胎，支付翻新费用1000元。▲（8）机械装卸队保养修理装卸机械领用备品配件、润料及其他材料6000元，其中：机械装卸队领用5000元，人工装卸队领用1000元。▲（9）当月机械装卸队送保养场大修装卸机械，共发生大修理费用57300元。假设均不满足资本化条件。▲（10）装卸队10月应计提固定资产折旧如下：机械装卸队用装卸机械38400元，人工装卸队用装卸机械5760元，装卸队用房屋160元。
▲（11）装卸队10月发生工资如下：机械装卸队司机及助手29000元、保修工人6000元；人工装卸队48000元，保修工人2000元；队部管理人员10260元。▲（12）装卸队除工资10260元、折旧费160元以外，还分配水电费、支付办公费、报销差旅费等1080元（有关分录从略），合计11500元。假设机械装卸与人工装卸分摊比例为4：1。▲（13）本月实现堆存收入80000元，货运代理业务收入120000元，营业款项均已存入银行。▲（14）本月份发生场地维护费8000元，保管人员工资6400元，另以现金支付其他管理费用2100元。▲（15）在货运代理业务活动中，应负担业务人员工资26000元，以银行存款支付业务费19000元。▲（16）预付本季度向华光工厂租入堆存用仓库的租金36000元。▲（17）月末，对一台包装机械计提折旧，该包装机械原值20000元，净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧，年折旧率为12%。
要求：根据以上业务编制相关的账务处理。【答案】（1）10月3日借：销售费用——包装费4300贷：原材料2500应付职工薪酬1200库存现金600（2）10月5日借：销售费用——包装费1500贷：周转材料1500（3）燃料费借：主营业务成本——装卸支出——机械（燃料及动力）48000——人工（燃料及动力）5400贷：原材料——燃料53400
（4）电费借：主营业务成本——装卸支出——机械（燃料及动力）2000贷：银行存款或应付账款2000（5）领用外胎等借：主营业务成本——装卸支出——机械（轮胎）3200贷：原材料——轮胎3200借：主营业务成本——装卸支出——机械（轮胎）780贷：原材料780（6）修补费用借：主营业务成本-装卸支出——机械（轮胎）260贷：主营业务成本——辅助营运费用260
（7）翻新费用借：主营业务成本——装卸支出——机械（轮胎）1000贷：银行存款1000（8）领用备品配件、润料及其他材料借：主营业务成本——装卸支出——机械（保养修理费）5000——人工（保养修理费）1000贷：原材料6000（9）大修理费用借：管理费用57300贷：银行存款57300（10）折旧借：主营业务成本-装卸支出——机械（折旧费）38400——人工（折旧费）5760制造费用-营运间接费用-装卸160贷：累计折旧44320
（11）会计分录如下：借：主营业务成本——装卸支出——机械（直接人工）29000——机械（保养修理费）6000——人工（直接人工）48000——人工（保养修理费用）2000制造费用——营运间接费用（装卸支出）10260贷：应付职工薪酬95260（12）根据营运间接费用（装卸）分配表，分配间接费用借：主营业务成本——装卸支出——机械（营运间接费用）9200——人工（营运间接费用）2300贷：制造费用——营运间接费用（装卸）11500（13）收入核算借：银行存款200000贷：主营业务收入——堆存收入80000——代理收入120000（14）场地维护费等借：主营业务成本——堆存成本14400销售费用——堆存费2100贷：银行存款8000应付职工薪酬6400库存现金2100
（15）代理业务费用借：主营业务成本——代理成本45000贷：应付职工薪酬26000银行存款19000（16）预付租金时：借：预付账款36000贷：银行存款36000月末摊销时：借：主营业务成本——堆存成本6000贷：预付账款6000（17）该机械应计提折旧额=2000