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第五次案例研讨小组分析报告
会计学（本）财管106第五组
发言人姓名刘誉泽
本次研讨方向：会计核算、监督、管理、会计报表

案例活动的总体情况
本次研讨大家的观点及结论较一致，我们通过讨论、查阅资料共同完成了这次研讨。
案例分析
案例一
跃进汽车制造公司是一个多种经济成分并存，具有法人资格的大型企业集团。公司现有58个生产厂家，还有物资、销售、进出口、汽车配件等4个专业公司，1个轻型汽车研究所和1所汽车工学院。其中，生产厂家现在急需1亿元的资金用于轿车技术改造项目；而汽车配件公司则有5000万元的闲置资金正在寻找好的项目。为此，总经理赵广斌于2009年5月10号召开会议，讨论该集团公司的投资与筹资问题。
大家在会议上各抒己见，争论不休。
生产副经理张望说：“目前生产厂家筹集的1亿元资金，主要是用于投资少、效益高的技术改进项目。这些项目在2年内均能完成建设并正式投产，到时将大大提高公司的生产能力和产品质量，估计这笔投资在改造投产后3年内可完全收回。所以应发行5年期的债券筹集资金；当前，汽车配件公司的原材料供应比较紧张，5000万元的闲置资金完全可以购买其下游公司的股票以达到控制其原料来源的目的。”
财务副总经理王朝提出了不同意见，他说：“目前公司全部资金总额为10亿元，其中自有资金4亿元，借入资金6亿元，自有资金比率为40%。负债比率为60%，这种负债比率在我国处于中等水平，与世界发达国家如美国、英国等相比，负债比率已经比较高了，如果再利用债券筹集1亿元资金，负债比率将达到64%，财务风险太大。所以，不能利用债券筹资，只能靠发行普通股或优先股筹集资金；配件公司原材料供应紧张只是暂时问题，应利用闲置资金购买国债，这样较为安全，收益也较为稳定。”
（1）一个公司的投资和筹资方式很多，那么，具体的来说，资金的筹集与投出究竟包括哪些内容？一个处在资金核算岗位的会计人员到底要做哪些工作？
资金的筹集:
筹资方式是解决通过何种方式取得资金的问题。
公司目前主要有以下几种筹资方式：
所有者权益资金筹集业务：①吸收直接投资；②发行股票；③利用留存收益；
负债资金筹集业务：①向银行借款；②利用商业信用；③发行公司债券；④融资租赁；⑤杠杆收购。
杠杆收购融资是以企业兼并为活动背景的，是指某一企业拟收购其他企业进行结构调整和资产重组时，以被收购企业资产和将来的收益能力做抵押，从银行筹集部分资金用于收购行为的一种财务管理活动。对企业而言，采用杠杆收购这种先进的融资策略，不仅能迅速的筹措到资金，而且收购一家企业要比新建一家企业来的快、效率也高。
资金的投出
包括场地，注册，设备，人员，装修，用品等一切费用支出。
资金核算岗位的工做内容（P291）：
负责资金的筹集，使用和调度。资金岗位的人员应随时了解，掌握资金市场的动态，为企业筹集生产经营所需资金并满足需要，同时应合理安排调度使用资金，本着节约的原则运用好资金，以尽可能低的资金耗费取得尽可能好的结果。
（2）作为一个会计人员，在该公司原材料采购业务中，对采购业务处理制度如何设计（提示：包括采购业务内部控制的要求、采购业务核算方法的设计、采购业务核算程序的设计等等）
采购业务的内部控制内容：职务分离制度；
采购的请购单控制度；
订货控制制度；
货物验收控制制度；
入账付款或应付账款控制制度；
会计稽核与对账制度
做到以上六个制度。
采购业务内部控制的要求:
合理设置采购与付款业务的机构和岗位，实行钱对账、物分管，以互相牵制、强化监督；
建立和完善采购与付款的内部控制程序，加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制；
保证采购合同的严格执行；
堵塞采购与付款环节的漏洞，减少风险，维护采购物资的安全与完整。
采购业务核算方法的设计:
按实际成本的会计核算设计
按计划成本的会计核算设计
按实际成本计价与按计划成本计价的比较
采购业务核算程序的设计：
包括采购凭证设计和凭证流转程序设计
设计采购凭证及其流转程序的原则:
1、有利于加速货物及其流转程序的原则
2、有利于明确经济责任，防止差错和损失
3、保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料
4、落实各项内部控制制度
5、保证及时、正确地组织会计核算
采购凭证的设计:
1、材料采购计划设计
2、订货合同设计
3、请购单设计
4、收货（料）单设计
5、退货单设计
凭证流转程序的设计：
1、日常采购计划编制、合同签订程序设计
2、临时采购申请程序设计
3、材料采购验货付款程序设计
4、退货及折让程序设计
案例二
北京市丰台区审计局近期在对辖区内5个国有企业应收款项进行审计调查时发现：这些企业在应收款项科目中，其应收款项挂账时间长短不一。既有当年发生的新增款项，也有3—5年的旧款，而更有甚至超过10年以上的陈账。挂账金额也从几元到几十万元不等。