财务舞弊公司的审计风险能识别吗.pdf

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2012年2月JoumalofShanxiFinanceandEconomicsUnivFeb．，2012
第34卷第2期Vo1．34No．2

财务舞弊公司的审计风险能识别吗

会计师事务所和上市公司治理的双重因素

李建标，任雪

(南开大学公司治理研究中心，天津300071)

[摘要]以2000"2009年涉及财务舞弊的上市公司为样本，在定义并衡量审计风险识别的基础上，检验了会计师事务所
的特征和上市公司治理状况对审计风险识别的影响。在进行单方面因素考察时，只有公司治理因素对审计风险恰当识别有显著
影响，其中，国有控股性质、两职合一分别与审计风险恰当-／e,~J'l负相关和正相关；在进行综合考察时，公司治理因素对审计风险
识别的影响效果会在一定程度上发生变化。
[关键词]审计风险识别；会计师事务所；公司治理；审计质量
【中图分类号]F234[文献标识码]A[文章编号]1007—9556(2012)02—0ll5一l0

CanAuditlskofListedCompanieswithFinancialFraudBeIdentified

——————,-ConsideringbothFactorsofAccountingFirmsandCorporateGovernance
LIJian—biao．RENXue
(ResearchCenterofCorporateGovernance，NankaiUniversity，Tianjin300071，China)
Abstract：Thispapertakesthelistedcompaniesinvolvingfinancialfraudduringtheyear2000-2009astheresearchobjects．On
thebasisofdefiningandmeasuringauditriskidentification．theauthorstesttherespectiveinnuenceandmutualinfluenceonaudit
riskidentificationfromthefeaturesofauditsubject(i．e．accountingfirms)andcorporategovernanceofauditobject(i_e．auditedlisted
companies)．Theresultsindicatethat，whenconsideringsinglefactor，onlythefactorofcorporategovernancehassignificantinfluence
onauditriskidentification．Thereexistsanegativecorrelationbetweenstate-ownedcontrollingstakepropertiesandappropriateaudit

riskidentification，andapositivecorrelationbetweenmulti-positionandappropriateauditriskidentification．Whenconsideringboth

factors，thefactorofaccountingfirmfeatureswouldchangetheinfluencefromthefactorofcorporategovernancetosomedegree．

KeyWords：auditriskidentification；accountingfirms；corporategovernance；auditquality

一
、引言是政府决策部门、市场监管部门、会计师事务所、投
审计质量会受哪些因素的影响?会计师事务所资者及上市公司等利益相关者共同关注和试图解决
为何会发表不恰当的审计意见?如何才能保证外部的重要问题，而且都集中于审计风险识别。国际审计
审计人员恰当地识别审计风险，发现错弊，客观地发准~1](2004)和《中国审计师执业规范准则》(20O6)将
表审计意见，有效地发挥审计监督作用?这些问题都审计风险定义为“当财务报表存在重大错报而审计

[收稿日期]2011-12—09
[基金项目]国家自然科学基金资助项目(71132001、70972086、71172068)；国家社会科学基金重大招标课题子课题(10zd&035)；
教育部人文社会科学重点研究基地重大项目(10jjD630002)
[作者简介]李建标(1965一)，男，山东潍坊人，南开大学公司治理研究中心教授，博士生导师，管理学博士后，研究方向是公
司治理与实验经济学、行为经济学；任雪(1987-)，女，山东德州人