论文__浅析内部审计在公司治理中的作用.doc

山东经贸职业学院

毕业设计（论文）

课题：浅析内部审计在公司治理中的作用

专业年级会级电算化07级学生学号___2007332906_____学生姓名高新指导教师宋治礼评阅人

二○一○年五月
中国潍坊

内容摘要

内部审计是现代企业公司治理的重要组成部分，通过战略管理审计和业务管理审计达到所有者监督的目的。本文以浙江为例，通过大量的实证资料的统计分析，揭示了浙江民营企业公司治理中内部审计发挥作用的现状和存在的问题，并得出了制约内部审计在公司治理中发挥作用的主要决定因素。在此基础上，提出了进一步发挥内部审计在公司治理中作用的具体对策。

目录

TOC\o"1-1"\h\z\uHYPERLINK\l"_Toc255983702"内容摘要 PAGEREF_Toc255983702\hI
HYPERLINK\l"_Toc255983703"引言 PAGEREF_Toc255983703\hIII
HYPERLINK\l"_Toc255983704"第一章正确认识内部审计与公司治理的关系 PAGEREF_Toc255983704\h1
HYPERLINK\l"_Toc255983705"第二章内审在公司治理结构中的作用 PAGEREF_Toc255983705\h3
HYPERLINK\l"_Toc255983706"第三章如何发挥好内部审计在公司治理结构中的作用 PAGEREF_Toc255983706\h7
HYPERLINK\l"_Toc255983707"结论 PAGEREF_Toc255983707\h9
HYPERLINK\l"_Toc255983708"参考文献 PAGEREF_Toc255983708\h10
HYPERLINK\l"_Toc255983709"后记 PAGEREF_Toc255983709\h11
引言
内部审计是现代企业公司治理的重要组成部分。内部审计在推行有效的治理和控制并评估管理控制实务的有效性方面发挥着积极的作用(Bailey，2006)。Carcello，Hermanson和Raghunandan(2005)认为，美国证监会(SEC)近年来的指引和强制性动作都反映出这样一种倾向：内部审计是公司治理和公司内部控制程序的有机组成部分。陈艳利、刘英明(2004)认为内部审计作为实现内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分，内部控制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保证。张伟(2004)认为内部审计是降低委托代理问题中代理成本的一种手段，现代内部审计已提升到治理层次，应定位于第一层委托代理关系(即管理者对所有者的受托责任)，内部审计正是通过战略管理审计和业务管理审计来满足所有者监督的需要。
第一章正确认识内部审计与公司治理的关系
公司治理结构与内部审计的关系是密不可分的。一方面，公司治理结构是实施内部审计的制度环境，是促使内部审计有效开展，保证内部审计功能发挥的前提和基础，只有将内部审计置于公司治理中加以考虑，才能全面理解内部审计在经济生活中的重要地位，并正确发挥其积极作用；另一方面，内部审计是公司治理结构趋于健全完善的保证，公司治理结构的完善及其作用的发挥离不开内部审计。
根据系统论原理，系统与环境互相适应、互相影响，系统的有效运行离不开与其相适应的良好环境，只有在完善的公司治理环境中，内部审计才能真正发挥其作用，并提高企业的经营效率与效果；若没有科学有效的公司治理结构，内部审计就会流于形式而难以收到预期的效果。
严格说来，完善的公司治理结构是一个既科学又复杂的体系，涉及公司所有利益相关者之间的相互制衡及责权利划分。公司治理结构的宗旨就是，在利益相关者之间建立起有效的激励机制和制衡机制。内部审计作为一项监督与评价机制，自然也成为公司治理结构中不可或缺的组成部分。有效的内部审计是公司治理结构中形成权利制衡机制并促使其有效运行的重要手段。
现代企业理论认为，企业是一系列契约的集合，其中最重要的是财产所有者(委托人)与管理者经营(代理人)之间的委托代理关系。在财产所有权与管理经营权分离的情况下，委托人即所有者将资产的管理经营权授予管理者即代理人，企业的控制权转移到代理人手中，从而形成委托代理关系，它是公司治理和内部审计共同的理论基础。
在财产所有权和管理经营权分离的基础上，由于委托人与代理人各自追求的目标是不同的，代理人有可能利用不对称或不透明的信息优势谋取个人利益。在个人利益最大化的驱动下，代理人的管理决策就不一定代表委托人