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经济新常态下审计风险成因与控制论文

摘要:随着市场经济的快速发展，审计工作面临许多新的挑战，审计工作中可能发生的审计风险就是其中的一种。此文在阐述审计风险的内涵及特征的基础上，就引起审计风险的原因从审计主体、审计方法、审计客体、审计环境等方面进行分析。通过分析和探讨，提出控制审计风险的对策和措施，以此提高审计风险的防控水平。关键词:审计工作;审计风险;原因;控制措施1审计风险的概念及特征随着社会主义市场经济的发展和审计环境的复杂化，审计工作面临着许多新的挑战，其中审计风险就是难以回避的一种。关于审计风险，国际审计准则第25号《重要性和审计风险》、美国《审计准则说明》、我国《独立审计具体准则第9号————内部控制与审计风险》等，虽都对审计风险作出了权威性的解释，但到目前仍无一个完整的定义，学术界也未达成共识。不过根据形成审计风险的原因，其内涵主要包括以下几个方面:(1)审计单位(审计主体)或审计人员在审计工作中发表了不恰当的审计意见或结论。主要表现在被审计单位在财政、财务收支中存在舞弊嫌疑，审计人员在没有了解清楚的情况下作出了不恰当的审计意见或结论。(2)不恰当的审计意见或结论，给被审计单位及其相关者造成一定的伤害或损失。(3)审计单位要承担审计风险的责任。审计风险主要体现在无意识地发表错误审计结论的可能性及引发的风险，包括固有风险、控制风险、检查风险及报告风险等。在实施审计的工作中，审计风险具有客观性，审计人员只能最大限度地降低审计风险发生的频率及可能造成的损失，却不能完全消除审计风险的存在。而且审计风险普遍存在于审计活动的全过程，在准备阶段、实施阶段、撰写审计报告阶段都可能导致审计风险的发生，包括越权风险、程序风险、判断风险及撰写报告风险等，所以说审计风险还具有普遍性。另外，审计风险也具有可控性，在审计工作中发生的风险，虽然并非审计人员故意所为，但可以通过采取相应措施避免风险或控制风险。2经济新常态下引起审计风险的原因及分析2．1审计主体方面(1)审计主体不能独立进行审计工作引发的审计风险。在经济新常态下从实施审计工作情况来看，不管是国家审计、社会审计还是企业内部审计，因政治体制原因和审计规章制度的限制，使审计单位(机构)的审计工作受到外部的阻力和压力，难以独立的开展审计工作，严重地影响了审计工作的时效性和权威性，从而引发审计风险。以企业内部审计为例，企业内部所设的'审计部门，在日常审计工作中涉及到企业生产经营的方方面面，并关系到企业的生存与发展。所以，如果不坚持审计原则而顺应企业的任何生产经营活动开展审计工作，就比较容易产生审计风险。另外，如果审计部门的审计制度不健全，也难以保证审计工作质量，也难以从审计的角度保护企业的权利与义务，以及企业的合法权利，从而导致审计风险的发生。(2)审计人员综合素质低引发的审计风险。审计人员的业务能力、工作责任心和职业道德，直接关系到审计工作质量。如果业务能力和工作责任心强、道德水准高，就能提高审计工作质量。否则，就难以保证审计工作质量，从而引发审计风险。目前，我国审计队伍整体素质偏低，知识结构、年龄结构等不够合理，专业水平欠佳、审计技能滞后、工作经验不足等，都使审计人员难以满足新形势下审计工作内容的深入和所面临的复杂环境所提出的新要求，造成对审计工作的客观把握能力偏低，导致审计风险尤其是检查风险概率的提高。2．2审计方法选择方面在实际的审计工作中，被审计单位的情况各不相同，审计目标也不尽相同，针对具体的审计对象和审计内容要选择适用的审计程序和方法进行分析与判断，才能保证审计意见或结论的科学性和准确性。否则，就会对审计结果产生重要影响，造成不应有的审计风险。也就是说，面对被审计单位的审计任务和内容，其审计方法的选择正确与否是引发审计风险的关键。如果审计方法选择不当，不但造成审计周期长，增加审计成本，而且还会发生主次不分的情况，造成错误的判断，导致审计结论与实际不符，形成审计风险。另外，在实时审计中采用的抽样方法也受审计人员业务水平、工作能力与经验的限制，如果出现遗漏，就不可避免地增加了审计的检查风险。随着计算机技术的普遍应用和被审计单位逐步实现电算化，对审计方法的选择也提出了更高的要求。所以，针对被审计单位财务电算化的应用，需要采用新的技术和手段来降低审计中发生检查风险的概率。2．3审计客体方面审计主体在实施具体的审计工作中，主要将被审计单位提供的会计资料作为审计对象和内容。所以，审计工作质量的高低是由所提供的会计资料质量决定的，特别是所提供资料的符合性及真实性直接影响到审计工作质量。如果被审计单位的会计工作比较规范，规章制度比较健全，会计人员对工作认真负责，会计资料达到存放标准，那么就为保证审计工作质量奠定了基础，就能在保证审计质量的前提下避免存在的审计风险(固有风险)。相反，如果被审计