加强个体税收征管之我见.doc

加强个体税收征管之我见

东安县地税局第一税务分局唐滨生

个体经济是我国市场经济的重要组成部分。当前,只要是个体私营户基本上采用从办理税务登记开始就施行定期定额的征管模式。由于个体工商户经营规模普遍较小,经营点多、面广、流动性大、财务核算不健全等特点,在管理和监控方面造成难度。如何对这类纳税人实施有效管理,也一直是税务机关的一个难题。现就在从事个体税收管理工作中所遇到的问题,谈点个人的意见。
一、个体税收征管存在的问题
(1)登记证管理上存在的问题
税务登记是税务机关开展各项税收征管的第一环节.在实际工作中,税务登记“旧的不去,新的不来”现象已经成为税务登记管理的一个主要问题。
“旧的不去”是指部分己办理税务登记的个体纳税户不办理停业、注销登记手续就销声匿迹,出现了大量的非正常户;有的个体户即使办理了税务登记注销手续,却不及时办理工商登记注销手续,加剧了税务登记与工商登记户数差额的扩大
“新的不来”是指个体纳税人基本上是被动办理税务登记证,主动到税务部门办理税务登记的比例很少.除须使用发票的纳税户外,相当一部分为了少缴税款往往不催不办,催了还拖。由于纳税人办理登记不及时,加之基层税务机关的工作人员在调查上的滞后,使税务机关掌握的基本信息不够准确,造成后续的催报管理、停歇业管理、变更注销管理和复业管理的种种不便,无形中就加大了工作量。例如有些在册纳税户经营不景气中途转让造成欠税,待管理人员调查时已物是人非。
(2)个体税收管理模式仍处于粗放型的管理模式
目前,我们对个体户的税收征管,大部分采取的是定期定额征收方式。虽然定额的核定有一个大概的标准,但由于在核定个体户的营业额时,缺乏科学、合理、统一、有效的办法,现在虽然采取了参数核定法,但在数据的采集时难免有所偏差,加之在核定应纳税额过程中难以避免地渗透进税务管理人员的个人感情色彩,影响了个体税收征管的公平、公正原则,必然使行业之间、地区之间存在税负不平衡。另外,对于个体工商户的户籍管理,一般都是分片管理的模式,这种模式既不利于专业化管理,又不利于区域间的税负平衡,同时区域间交叉地带很容易出现漏征漏管。虽然每年都要开展大规模的漏征漏管户的清理活动,但由于个体工商户变化较大,漏征漏管户不断出现;同时因税务部门户籍管理缺乏有效的动态管理,使得漏征漏管户的数量难以下降。每年税务部门花大量的精力去应付这项工作,个体征管工作的效率却难以提高
(3)对个体税收征管的重视程度不够
由于个体税收收入占税收任务的比例低,对完成税收任务并不能起到决定性的作用,加上部分个体业主的素质偏低、难管理,对这一类纳税人的管理需投入大量人力、物力、精力、心力和时间再加上自身的束缚。以上原因造成税收征管部门在实际工作中想管好又管不好,在人员配备和结构上既不能不考虑又不能多考虑,难以取舍.由于个体税收征收额少,工作量大,涉及面广,麻烦多,部分税务人员还对工作报有一种侥幸的心理,实际操作过程中存在人为的简化程序、有法不依,违规操作,实际征管中不用心、不尽心、不费心,工作得过且过,造成个体税收征管监控不力.同时,个体经营者的社会关系十分复杂,现实中还存在对个体定税出面说情的现象,说情者既有领导又有同事等社会关系,这让税务人员难以应付
(4)税收征管力度不够
一方面,随着经济的不断发展,个体户大量增加而从事个体税收征管人员没有增加,造成征管力量相对不足,管理难以到位。另一方面,对个体户来说除了少数举报检查以外,工作中很难针对个体户进行大型的专项检查,同时查出来的偷税案件往往又存在打击不力,不是人情关系处理了事,就是纳税人因资金困难无钱交罚款而不了了之。第三是执法力度不够,对一些个体户抗税不交等违法行为不能很好遏制。尽管2001年5月1日出台的《征管法》对税务强制手段有了许多新的规定,但每每遇到这类事情就显得力不从心,无法及时查处,税法没有形成应有的威慑力,从而影响了个体税收的征管质量
(5)起征点免税界定难
国家对个体户的起征点提高后,征免界线的认定是纳税人关心的“热点”问题,关系到纳税人的切身利益,关系到国家税收政策的贯彻执行,关系到公平税负,因此,实际工作中我们高度重视征免界线的认定.国家虽然有明确的规定,但是在具体操作中确实很难界定,特别是界于起征点或免征税之间的纳税人,税务机关无法准确界定纳税人收入是否达到起征点的界线。比如,同一个行业,同一个地域,同一个规模的饮食饭馆,张三会经营、有技术善管理,可能每月超过5000元营业额,按规定达到起征点；而李四不会经营,生意差,每月只有4000多元的营业额,按规定没有达到起征点。这使达到临界点以上的纳税户,心理不平衡,感到不合理,而逾期缴纳或不缴纳,更有甚者便千方百计地使本该达到起征点的收入变化为起征点以下的收入,逃避纳税
(6)税法宣传不到位
每年税务部