财务会计学(第七版)课后习题答案.pdf

第２章
货币资金、应收款项与交易性金融资产

教材练习题解析

１．编制银行存款余额调节表，如表２—１所示。

表２—１银行存款余额调节表单位：元

银行存款日记账余额１６５９７４银行对账单余额１８０２４５

加：银行代收应收票据款１０９００加：企业送存银行支票８０００

减：银行收手续费１１５减：企业开出支票１３２００

银行多计利息１７１４

调节后余额１７５０４５调节后余额１７５０４５

２．相关会计分录如下：
（１）借：其他货币资金———外埠存款４０００００
贷：银行存款４０００００
（２）借：其他货币资金———银行汇票存款１５０００
贷：银行存款１５０００
（３）借：原材料３０００００
应交税费———应交增值税（进项税额）５１０００
贷：其他货币资金———外埠存款３５１０００
（４）借：原材料１００００
应交税费———应交增值税（进项税额）１７００
贷：其他货币资金———银行汇票存款１１７００
２《财务会计学（第七版）》学习指导书

（５）借：银行存款４９０００
贷：其他货币资金———外埠存款４９０００
（６）借：银行存款３３００
贷：其他货币资金———银行汇票存款３３００
３．我国会计处理一般采用总价法。
（１）５月３日销售商品。
借：应收账款６６６９０
贷：主营业务收入５７０００
应交税费———应交增值税（销项税额）９６９０
（２）５月１８日付款。
借：银行存款（６６６９０×９９％）６６０２３１
财务费用６６６９
贷：应收账款６６６９０
（３）５月１９日退货。
借：主营业务收入（５７０００×２０％）１１４００
应交税费———应交增值税（销项税额）１９３８
贷：银行存款１３２０４６２
财务费用（６６６９×２０％）１３３３８
４．该企业账务处理如下：
（１）２０×１年年末计提坏账准备。
借：资产减值损失１００００
贷：坏账准备１００００
（２）２０×２年发生坏账。
借：坏账准备４０００
贷：应收账款４０００
（３）２０×２年年末计提坏账准备。
借：资产减值损失８０００
贷：坏账准备８０００
（４）２０×３年发生坏账。
借：坏账准备２００００
贷：应收账款２００００
（５）２０×３年坏账收回。
借：应收账款３０００
贷：坏账准备３０００
借：银行存款３０００
第２章货币资金、应收款项与交易性金融资产３

贷：应收账款３０００
（６）２０×３年年末计提坏账准备。
借：资产减值损失１２０００
贷：坏账准备１２０００
５．相关会计分录如下：
（１）借：应收账款———乙公司１１７０

贷：主营业务收入１０００
应交税费———应交增值税（销项税额）１７０

（２）借：应收账款———丙公司２３４

贷：主营业务收入
２００
应交税费———应交增值税（销项税额）３４

（３）借：应收票据———丁公司５８５

贷：主营业务收入５００

应交税费———应交增值税（销项税额）８５
（４）借：银行存款４００
贷：应收账款———戊公司４００
（５）借：资产减值损失５６８４
贷：坏账准备５６８４

１１７０×５％＋（２３４＋５００－４００）×１％－５＝５６８４（万元）

（６）借：银行存款１０８０
贷：短期借款１０８０
（７）借：银行存款１９０
坏账准备２３４
营业外支出４１６６
贷：应收账款———丙公司２３４
（８）借：银行存款５８０
贷：短期借款５８０
（９）借：短期借款１０８０
财务费用１０８
贷：银行存款１０９０８
（１０）借：短期借款５８０
财务费用５
贷：银行存款５８５
借：应收账款———丁公司５８５
贷：应收票据５８５
４《财务会计学（第七版）》学习指导书

（１１）借：资产减值损失１８１３５
贷：坏账准备１８１３５

１１７０×２０％＋（２３４－２３４＋５００－４００＋５８５）×１％－６１８４＋２３４
＝１８１３５（万元）

６．（１）２０×１年１２月２日购入时。
借：交易性金融资产———Ｍ公司股票———成本２００００
投资收益１００
贷：其他货币资金———存出投资款２０１００
（２）２０×１年１２月３１日期末计价时。
借：交易性金融资产———Ｍ公司股票———公允价值变动４０００
贷：公允价值变动损益———交易性金融资产变动损益４０００
（３）对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要做会计处理。
（４）２０×２年３月３１日。
借：其他货币资金———存出投资款１６０００
公允价值变动损益———交易性金融资产变动损益２０００
贷：交易性金融资产———Ｍ公司股票———成本１００００
———公允价值变动２０００
投资收益６０００
（５）２０×２年６月３０日。
借：交易性金融资产———Ｍ公司股票———公允价值变动（（４０００＋
１２００）／２×８－１２０００）８８００
贷：公允价值变动损益—