巴西的税收政策.doc

巴西的税收政策（2003）
巴西是南美税收较重的国家之一，共有各种捐税58种，其中最主要的有：所得税、进口税、金融操作税、农村土地税、车辆税、社会服务税、不动产转让税、社会保险金、社会一体化计划费、工业产品税、出口税、临时金融流通税、商品流通税、遗产、馈赠税、城市房地产税、法人盈利税、工龄保障基金、社会安全费等巴西各种捐税年收入相当于国内生产总值的30％。出口商初到巴西访问，常常发现此地零售价为CIF值的3－5倍，从而推断到巴西搞经营利润会很高，然而一经实践，才体会到巴西税赋之高，赚钱不易。以进口为例，进口商品完税后的成本通常是CIF价的1.8－2倍。如到巴西办企业，则各种税费，五花八门，如不进行认真核算，投资注定要失败。巴西的税收极为复杂，现仅能作一粗略的介绍。巴西的税种按行政划为联邦税、州税、市税三级，政府对税收采取分级征收和管理的办法。此外，企业还要交纳各种社会性开支。一、税收的种类（一）联邦税A，所得税(ImpostodeRenda)－分企业所得税、个人所得税和源头所得税三种。企业所得税（IRPJ－ImpostodeRendadasPessoasJuridicas）：每年分四次征收，截至时间分别为3月31日、6月30日、9月30日和12月31日。企业所得税的税率一般为15％，收入超过一定的水平要交10％的附加税。个人所得税（IRPF-ImpostodeRendadasPessoasFisicas）：月收入在900雷亚尔以下免交所得税；月收入在900－1800雷亚尔之间交15％；月收入在1800雷亚尔以上交27.5％。任何能产生盈利的商业活动，如买卖房屋、地皮、资产或利息收入等，均应在商业发票中或银行付息时扣所得税。源头所得税（IRRF－ImpostodeRendaRetidonaFonte）：对劳动赢利、金融交易资本所得、利息和佣金的汇出、广告业收入、彩票赢利等所征收的税。此税税率和计征基础各不相同。政府每五年稽查一次所得税，因此企业和个人必须保留税单五年。B工业产品税(IPI－ImpostodeProdutosIndustrializados)。平均税率为10％。此税由工业化生产企业交纳，若属进口商品，通关时由进口商交纳。工业产品税属累进税。C,进口税（II-ImpostodaImportacao）。根据不同的商品，进口税率不同。目前平均税率为17％。一般原材料税率很低或为零，如耐火材料为5％；资本货也较低，为5％；日用消费品一般为20－30％左右。D，出口税（IE-ImpostodaExportacao），为鼓励出口，出口税征收的范围极窄。E，金融操作税（IOF-ImpostodeOperacaoFinanceira），税率为2％。此税对进口商购外汇、银行信贷、保险、证券交易等业务征收。F，临时金融流通税(CPMF-ContribuicaoProvisoriasobreMovimentacaoFinanceira，又称支票税)，税率为0.3%。G，农村土地税(ITR-ImpostodePropriedadeTerritorialRural)，根据土地面积与使用程度而异，税率在0.03％至20％之间。例如，5000公顷以上的土地，使用程度为80％以上税率为0.45％；如使用程度在30％以下，税率为20％。（二）州政府税A，商品流通服务税(ICMS－ImpostodeCirculacaodeMercadoriaseServicos,相当于增值税)－属累进税，它以商业发票的总额为基数，共有两种税率，17％和18％，圣保罗州为18％，其它各州均为17％（两者均指州内交易应交的。如从一州卖到另一州，则可根据州同州之间的协议减税，如圣保罗卖向巴西利亚，只须向圣保罗州政府交7％的ICMS。如卖向中南部各州，只需交12％。税款交州财政厅，其中只有75％归属州财政厅，其余25％归属市财政厅。出口商品可免征ICMS。但如属进口商品，进口时则先预扣，但允许在进口商在货物卖出后交此税时抵扣。B，车辆税(IPVA-ImpostodePropriedadedeVeiculosAutomotores)。C，遗产、馈赠税(ITD－ImpostodeTransmissaoCausaMortiseDoacao)。（三）市政府税A，社会服务税(ISSS-ImpostoSobreServicioSocial)。如代客加工的加工费、维修费、劳务费等应交收入的1.5％。B，城市房地产税(IPTU－ImpostodePropriedadepredialeTerritorialUrbana)。房地产税根据建筑面积、占地面积和价值计算。可一次或分期支付。C，不动产转让税（ITBI-ImpostodeTransmicaodeBensImoveis）。税率为2％－6％