《綜合所得稅》.ppt

綜合所得稅綜所稅「中華民國境內居住之個人」非屬以上二者，而有「中華民國來源所得」個人者，則按各類所得扣繳率標準扣繳所得稅。扣繳後，不再課個人綜合所得稅。

【所得稅法第73.88條】中華民國來源所得綜所稅之「申報人」（一）綜所稅之「申報人」（二）綜所稅之「申報人」（三）受扶養親屬（一）直系尊親屬（二）子女（三）同胞兄弟姊妹（四）其他親屬或家屬「綜合所得淨額」計算公式『綜合所得總額』申報人、配偶暨受扶養親屬之下列十類所得總和（一）營利所得（一）營利所得（二）執行業務所得（二）執行業務所得（三）薪資所得Ｑ：「講演鐘點費」與「授課鐘點費」有何不同？（四）利息所得Q：在郵局所取得的存款利息是否要列入「利息所得」課徵綜所稅？
（五）租賃所得和權利金所得土地房屋租賃所得計算方式土地房屋租賃所得計算方式Ｑ：將房屋無償借予他人使用，是否要課徵綜所稅？（六）自力耕作漁牧林礦所得（七）財產交易所得「財產交易所得」中個人出售或購入房屋價款之計算要點個人出售房屋，可減除的相關成本及費用Q：個人出售記名股票、記名公司債、政府發行的債券或銀行經政府核准發行的開發債券，其交易所得是否要列入「財產交易所得」？(八)競技競賽及機會中獎的獎金或給與Q：統一發票或公益彩券中獎的獎金，是否要扣繳綜所稅？（九）退職所得「退職所得」領取方式步驟：若一次領取之「退職所得總額」＜A，則該「退職所得總額」免列入「退職所得」。步驟.一次領取之「退職收入總額」-A=餘額
將餘額的半數列入「退職所得總額」。步驟：將（B-A）之半數列入「退職所得」
A=（15萬×服務年資）
再將(退職所得總額-B)之全數列入「退職所得」
將+，即為「退職所得」問：王先生服務年資20年，一次領取之退職所得總額650萬，則應套用(甲1)、(甲2)或(甲3)中那一個「退職所得總額」計算公式？步驟：若分期領取全年「退職所得總額」＜C(C=67.6萬)
，則「退職所得總額」免列入「退職所得」步驟.分期領取的全年「退職所得總額」-C=餘額
將餘額列入「退職所得」(丙)兼領一次領取及分期領取「退職所得總額」1.若一次領取之「退職所得總額」＜X，則該「退職所得總額」免列入「退職所得」
2.若一次領取之「退職所得總額」＞X且＜Y，則以（退職所得總額-X）的半數列入「退職所得」
3.若一次領取之「退職所得總額」＞Y，則
將（Y-X）之半數列入「退職所得」
再將（退職所得總額-Y）之全數列入「退職所得」
將+，即為「退職所得」1.若分期領取之全年「退職所得總額」＜Z，則該「退職所得總額」免列入「退職所得」。
2.若分期領取之全年「退職所得總額」＞Z，則將該「退職所得總額」扣除Z後之餘額列入「退職所得」。兼領一次領取及分期領取「退職所得總額」練習題「兼領一次領取及分期領取退職所得總額」練習題解答因分期領取之全年退職所得總額(24萬)＜Z(33.8萬)，故該「退職所得總額」免列入「退職所得」，亦即「退職所得」為0。
故：94年起每年應申報之「退職所得」為0
（十）其他所得Ｑ：贍養費是否要課徵「綜所稅」？「綜合所得總額」各欄填寫要點（一）4.當執行業務所得、租賃及權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得及其他所得之「收入總額」－「必要費用及成本」＝負值時，該所得總額欄中一律填「0」「免稅額」的適用對象及計算公式「免稅額」計算例題「免稅額」計算例題解答扣除額的種類「一般扣除額」分為「標準扣除額」與「列舉扣除額」，兩者只能擇一申報。
一般扣除額--標準扣除額一般扣除額--列舉扣除額列舉扣除額（1）捐贈列舉扣除額（2）人身保險費列舉扣除額（3）醫藥及生育費列舉扣除額（4）災害損失Q：個人持有之房屋或汽機車若受災害損失時，除了可減免綜所稅外，是否還能減免其他稅捐？
列舉扣除額（5）自用住宅購屋借款利息Q：王大明89年度之利息所得總額為15萬，所支付的自用住宅房貸利息為20萬，則王大明可於列舉扣除額中列報的「自用住宅購屋借款利息」為若干？Q：以「修繕貸款」或「消費性貸款」之名義借款，而借款用途確用來購買自用住宅，是否可將其列報為「自用住宅購屋借款利息」？
列舉扣除額（6）政治獻金列舉扣除額（7）候選人本人所支付之競選經費列舉扣除額（8）對私立學校之捐贈Q：張三為一單身漢，無扶養親屬，在列舉扣除額的各個項目中，只有一筆保險費2.5萬元產生，則他在「一般扣除額」中，該以「標準扣除額」或「列舉扣除額」申報比較划算？Q：張三為單身漢，無扶養親屬，在列舉扣除額的項目中，有一筆保險費2.5萬元產生及房屋貸款利息10萬元，則他在一般扣除額中，該以「標準扣除額」或「列舉扣除額」申報較有利？扣除額（二）薪資所得特別扣除額扣除額（三）財產交易損失扣除額「財產交易損失扣除額」練習題扣