税收筹划ppt营业税筹划.ppt

第七章营业税筹划二、利用安置随军家属政策进行税务筹划
1、安置随军家属税收优惠
（1）从2000年1月1日起，对为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、企业所得税。（2）享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明；随军家属必须有师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明，但税务机关应进行相应的审查认定。
2、安置自主择业军队转业干部就业企业优惠政策（1）从2003年5月1日起，为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、企业所得税。（2）自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。四、个人转让住房营业税政策
财税[2006]75号：2006年6月1日后，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务，免征营业税。
6.纪念馆、博物馆（指经各级文物、文化主管部门批准并实行财政预算管理的博物院）、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所（寺庙、宫观、清真寺、教堂）举办文化、宗教活动的门票收入，免征营业税。（第一道门票免税）七、巧用营业税起征点

例：小张在单位附近购置了一套新房，手中一套旧住房由此闲置，想用2000元修理一下，以每年25000元租出。该如何进行税收筹划呢？个人出租房屋按税法规定，以租金收入为计税依据缴纳营业税、房产税和印花税，法定税率分别为5%、12%和1‰；城镇土地使用税，当地税率为年5元／平方米；个人所得税以租赁收入扣除法定的扣除费用后的余额为计税依据，法定税率为20%。由于国家为了促进廉价房出租，对个人出租房屋，实行税收优惠政策，所以只能用营业税起征点来进行税收筹划。根据财政部、国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》，对个人出租住房，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税，免征城镇土地使用税。根据《关于调整住房租赁市场税收政策的通知》规定，对个人出租房屋取得的所得暂减按10％的税率征收个人所得税。小张每月应纳营业税25000÷12×1.5%＝31.25元，城乡维护建设税31.25×5%＝1.56元，教育费附加31.25×3%＝0.94元，全年应纳营业税31.25×12＝375元，城乡维护建设税1.56×12＝18.72元，教育费附加0.94×12＝11.28元。房产税每月25000÷12×4%＝83.33元，全年83.33×12＝999.96元。个人所得税前3个月因减除修理费用分别为[25000÷12－（31.25＋1.56＋0.94＋83.33）－800－800]×10%＝36.63元、[25000÷12－（31.25＋1.56＋0.94＋83.33）－800－800]×10%＝36.63元和[25000÷12－（31.25＋1.56＋0.94＋83.33）－400－800]×10%＝76.63元。其余9个月每月应纳[25000÷12－（31.25＋1.56＋0.94＋83.33）－800]×10%＝116.63元，全年应纳个人所得税36.63＋36.63＋76.63＋116.63×9＝1199.56元。那么，小张的年税收负担是375＋18.72＋11.28＋999.96＋1199.56＝2604.52元。方案二：如果好运物流将租赁合同变为异地作业合同，由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元，为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费，则好运物流按“交通运输—装卸搬运”税目应缴纳营业税为66×3%=1.98（万元），缴纳城市维护建设税及教育费附加为1.98×（7%+3%）=0.198（万元）。该公司的纯收入为：66－6－1.98－0.198=57.822（万元），与未筹划前相比增收1.122（万元）。而且客户甲不需要安排操作人员，虽然支付的费用相同，但是省去了很多不必要的麻烦，对合作双方都有利。筹划方案：该展览公司在发出办展通知时，可以规定参展的客户分别交费，其中2000万元服务收入汇到展览公司，由展览公司给客户开具发票，另外1500万元直接汇给展览馆，由展览馆给客户开具发票。由于改变收款模式可能会给展览馆增加收款工作量，双方可以对此洽谈回