实证研究和规范研究的优缺点.doc

研究生课程论文

院系：财经学院
专业：中国少数民族经济
班级：2013级
学号：113208201
作者：王婧妮

完成时间：2014年6月
规范会计研究和实证会计研究的优缺点分析
（113208201王婧妮）
摘要：会计理论研究方法普遍被划分为会计理论的规范研究方法和实证研究方法。规范研究方法又被称为传统研究方法。随着会计理论的不断发展，会计研究方法也得到了不断地完善。本文旨在通过对两种会计研究方法优缺点的分析比较，提出在日常的会计研究中应两种方法结合使用，才能实现会计研究的规范化和科学化。
关键词：规范研究实证研究优势局限性
一、会计理论研究方法的含义
会计理论研究方法是以会计理论研究为研究对象，旨在探索会计理论研究模式和规律的手段，是研究者对研究对象进行主观观察、思考、分析，并得出符合逻辑的结果的过程。研究是发现知识的过程，它能够改变我们对周围世界的认识和理解，研究方法就是我们进行研究所使用的工具，是连接实务与理论的桥梁。
二、我国目前所使用会计研究方法
1.规范会计研究法的特点和局限性
规范会计理论是一套关于“应该是什么”的系统知识体系，旨在通过一系列基本会计原则、会计准则的规范要求，从逻辑高度概括或指明最优化会计实务是什么，进而指导会计实务，实现会计实务的规范化。
会计规范研究的作用表现在:一是规范会计研究使用的演绎法对理论的论证具有重要作用。演绎法的逻辑精确，在保证了前提假定正确的情况下，推理过程能够保证正确，从而在逻辑上保证了会计理论的正确性，对于发展会计理论有重要作用。一是规范会计研究可从理论命题进行拓展，推导出事实命题，用来指导会计实务。还可以对已有会计理论进行逻辑检验，通过演绎法的推理论证发现错误理论及现存理论的内部矛盾。
规范会计的特点有以下几点：
第一，强调可证实性。关国会计学家亨德里克森认为，会计理论若要在开拓会计的理解上或对会计实务的影响上有说服力，它就必须受检验或证实。规范会计研究采用的是演绎逻辑推理法，要求使得到的会计理论能够在证明的过程中逻辑完整，无懈可击。
第二，注重于定性研究。规范会计研究的推导程序为:前提命题-推导结论-验证-具体问题。对结论的验证过程，规范会计研究使用的多为定性的资料，很少采用定量信息。人多数情况下，规范会计研究的卞要资料为定性的，因为其推理过程极少涉及数学的相关知识。定性资料可以保证其推理过程的完整性。
第三，需要价值判断。关国应用经济学研究方法论专家埃思里奇教授认为，规范定义在研究过程中强调的是要对研究的问题进行价值判断。在研究过程中不可能存在价值中立、价值无涉。从规范会计研究的方法来看，其使用的伦理法、社会学法、经济学法和事项法，都蕴含着对不同利益相关者的价值考虑，其理论不可避免地包含着价值判断。
规范会计研究的缺陷表现在:一是忽略了对作为演绎逻辑推理起点的假设或前提的判别和检验；二是忽视了会计信息具有一定的经济后果，不重视会计主体的行为因素，仅将会计环境中的不同利益集团简化为一个总体来看待。三是运用规范会计研究得到的结果往往缺乏经验支持。
2.实证会计研究的特点和局限性
实证会计研究就是通过分析、解释所观察到的会计现象，寻找其发生的原因，以预测会计实务的一种会计研究方法。它区别于规范会计研究的最大特点是:关注事物是如何进行的，而不是关注事物应该如何进行;不是采用价值判断的方法，而是采取价值中立的立场，侧重于对命题进行证伪。实证研究方法有它的优势
（1）研究方法的科学性。首先，实证会计的研究过程与自然科学研究过程是一致的，它以对假设的实证检验来代替研究者的价值判断，对先提出的理论性假说不是进行纯粹的逻辑推理，而是使用客观、可观察、可检验的实际证据来进行检验，因此实证会计研究具有较强的科学性。其次，实证会计研究是一种定性分析与定量分析相结合的方法，从理论到假设，主要依靠定性、概念化的逻辑分析，而分析实际数据，对假设进行检验主要依赖于数量方法，由于采用了定量分析的种种技术，使得实证会计研究的方法具有较高的准确性。
（2）研究方法的务实性。实证会计研究是建立在考察和实验会计实务所得到的经验的基础上的，旨在解释会计为什么如此，会计人员为何这样做而非那样做，以及对这此现象对资源利用有什么影响进行预测侧重于现实目标而不是理想目标，而不是像规范会计那样描述会计实务。它克服了规范会计理论中的目标及目标函数的束缚，从而在没有谁先谁后的目标前提下得出结论。可以说，会计实务既是实证会计研究的出发点，又是其归宿，因此，实证会计研究紧密结合会计实务，具有较强的实践意义。
（3）拓展深化了会计理论研究的领域。当代西方经济学的主流是实证经济学，其他学科如心理学中实证研究亦占有重要的地位，这此为开展实证会计研究提供了良好的基础。研究者可以广泛借鉴这此学科中较为成熟的思想和