第三章 税法的构成要素及其分类.ppt

第三章税法的构成要素及其分类第一节税法的构成要素
税法的构成要素是指每部单行税法都必须具备的基本内容。

一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。一、纳税人为防止偷税漏税，实现税源扣缴，税法还规定有扣缴义务人即税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的社会组织和个人。
代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人。确定一定的单位和个人为扣缴义务人，目的是加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。
代收代缴义务人是指有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人。确定代收代缴义务人同确定代扣代缴义务人的目的是一样的，现行税制中只有消费税中的委托加工业务存在代收代缴义务人问题。
二、征税对象
我国税种法就是根据以上标准，相应划分为四大类24种

在各种税制要素中，课税对象是构成税收制度的基础性要素。

课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。就是说，税种的不同最主要是因为课税对象的不同，正是由于这一原因，所以各种税的名称通常都是根据课税对象确定的，如增值税、所得税、房产税、车船使用税等。
税目三、计税依据车船税统一以排量作为计税依据缺乏合理性!!!!!四、税率1、比例税率2、累进税率（1）全额累进税率（2）超额累进税率工资、薪金所得适用扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（3）超率累进税率土地增值税土地增值税超率累进税率表（4）全率累进税率3、定额税率五、纳税环节首钢迁往唐山曹妃甸北京河北争夺28亿元税收六、减免税起征点与免征额异同典型例题七、税务争议第二节税法的分类一、依据税法的法律效力不同税收行政法规是国家最高行政机关根据行政管理的需要，制定、颁布的税收法律规范。

税收部门规章是国家财政、税务、海关等职能部门根据授权，制定的关于解释税收法律、法规的法律文件，是国家税收法律制度的一部分，是税法的一种形式。

除此之外，税法体系还包括地方税收法规，以及地方政府制订的地方规章。
二、依据税法的内容不同三、按照税法适用的主体不同