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年初建账的基本方法

实际工作中，并不是单位所有的账簿都需要重新建立。单位哪些账簿需要重建或更换，哪

些账簿不用重建，可以继续使用，存在一定规律。

1、年初，新建账簿主要有：

（1）总账；（2）日记账。日记账包括现金日记账和银行存款日记账等；（3）三栏式

明细账。如，实收资本明细账、短期借款明细账、长期借款明细账、资本公积明细账等；

（4）收入、费用（损益类）明细账。

上述账簿必须每年更换一次，也就是在年初重新建账。建账方法为：

（1）总账：根据所开账户往年登记经济业务量的大小，保留足够数量用以登记经济业

务的页码，逐一开设账户，建立新账。对于所开账户，将上年该账户的余额，直接抄入新

账户所开第一页的首行，也就是直接“过账”。同时，在摘要栏内注明“上年结转”或

“年初余额”字样，不必填制记账凭证。所开账户较多的单位，在所开各个账户首页的上

面贴上“口取纸”，注明所开账户名称（会计科目），便于使用者翻阅。

（2）日记账：将现金日记账和银行存款日记账上年末的期末余额作为本年期初余额直

接登记在新账的首页第一行。“日期”栏内，写上“1月1日”：“摘要”栏内写上“上

年结转”或“期初余额”字样；将现金实有数或上年末银行存款账面数填在“余额”栏

内。与建新总账一样，也不必填制记账凭证。

（3）三栏式明细账：对于这类账簿，上年末结出余额，本年按明细建账。在账页相应

栏次如“日期”、“摘要”、“借或贷”及“余额”等的空白第一行里分别填上：“1月1
日”、“上年结转”、“借（或贷）”、“金额”等。三栏式明细账账簿明细项目较多的单

位，应在所开各个明细账户首页的上面贴上“口取纸”，注明所开明细账户名称（明细会

计科目），便于使用者翻阅。

（4）收入、费用明细账：对于该类账簿，各单位可以根据单位实际经济业务情况开

设。收入、支出（费用）业务较多的单位，可分别开设“收入明细账”和“支出明细账”

（或“费用明细账”）等。对于一些某项收入或费用较多的单位，也可以对某项收入或费

用单设账簿。如，“营业收入明细账”、“费用明细账”，“制造费用明细账”等各种损益

类账簿。收入费用明细账账簿明细项目较多的单位，也应在所开各个明细账户首页的上面

贴上“口取纸”，注明所开明细账户名称（明细会计科目），便于使用者翻阅。

2、跨年使用的账簿有：

（1）卡片式账簿。如，卡片等；（2）数量金额式明细账。如，仓库保管员登记的数量

金额式材料明细账、库存商品明细账等；（3）备查账。如，租入固定资产备查账，受托

加工材料物资备查账等。这些账簿主要记录跨年租赁业务或受托加工业务的会计信息，为

便于管理，该类账簿可以连续使用；（4）债权债务明细账（也称为往来明细账）。一些单

位债权债务较多，如果更换一次新账，抄写一遍的工作量较大，可以跨年使用，不必每年

更换。但是，如果债权债务尚未结算的部分较少，单位应及时将未结算的债权债务转入下

年新设“债权债务明细账”中。

3、编制会计报告：

单位在没有营业活动之前，不存在申报问题。同时，投资者和债权人一般对投资情况及

财务状况比较了解。因此，单位在这个时候，不论筹建活动长短，一般不编制财务会计报

告。会计人员主要是根据会计凭证编制试算平衡表，来进行验证发生额及余额是否平衡。

如果借贷不平衡，就可以肯定账户记录出现了差错，应采用一定方法进一步查明原因。及
时予以纠正。