会计实务：虚假发票的特征及其防范措施.doc

虚假发票的特征及其防范措施

一、起因
税收是国家重要经济命脉，而制造、贩卖假发票的违法人员，伸出黑手大肆攫取国家财源，为牟利帮助不法分子偷逃税款，被人们痛斥为国脉“抽血机”。
2006年12月，某县地税局发票所在地对某房地产公司进行发票检查时发现两张金额较大伪造的建筑安装业发票，正是这两张假发票，引出一起制售假发票大案。经过办案人员半年多时间的调查取证和艰苦细致的工作，成功破获了这起假发票案，共抓获非法出售、开具假发票的犯罪嫌疑人3人，当场缴获假发票4029份，假税票1315份，假税务机关印章和银行现金收讫印章9枚及电脑、打印机等一批作案工具。
二、假发票的特征
发票在某种程度上可称为“第二钞票”。随着我国市场经济的迅速发展，发票得到广泛运用‚发票在社会政治经济生活中扮演着越来越重要的角色。然而发票在管理上存在诸多漏洞‚继而引发发票涉税违法犯罪的屡禁不止，不仅侵害了国家利益，败坏了党风、政风和社会风气，而且成为诸多消极腐败现象滋生的温床。从这起案件来看，假发票有以下特征：
1.假发票涉案金额大，流通面广，接受假发票单位多，其中行政、事业单位居多，对正常的税收征管造成巨大的冲击。
2.随着科学技术的发展，发票制假的工艺水平有了大幅度的提高，假发票种类齐全，制作精良、难辨真伪。以前的假发票往往质量粗糙，印刷水平低，通常从纸张质量、制版水平、印刷工艺、印章仿真程度、水纹印等几个外观特征上，几乎无需借助工具，即可识别真伪，种类也仅限一些定额发票。但随着电脑技术、照相制版等现代化印刷技术的运用，印刷设备等硬件设施也得到很大改善，使假发票的印制质量较以往有了很大提高，有的几乎用肉眼难辨真假，涉及各种类型的发票，就上述案件中查获的假发票种类就包括：房地产业、建筑安装业、服务业、搬运装卸资金、税务机关代开统一发票及国税商品销售等各种面额版本的发票。
3.制贩假发票呈现有组织、智能、团伙犯罪的特征。犯罪团伙成员之间具有严密的内部分工，包括虚开、出售等一整套体系都有专人负责；犯罪过程实行单线联系，具有很强的隐密性；犯罪分子对税务机关发票领购的流程，发票的样式，发票的开具、使用都有很深的研究。
4.犯罪分子作案具有高度的隐蔽性和系统性。犯罪嫌疑人通过正常的法律程序开办公司，在银行开立多个银行结算账户，私刻税务机关和银行印章，在开具假发票的同时还向对方提供相应的税票，其犯罪行为具有极高的隐蔽性和系统性。
三、发票制假售假案屡禁不止的原因
近年来，非法制造、贩卖假发票的违法犯罪在各地活动猖獗，尤其在车站、码头、渡口等流动人口密集的地方兜售假票的情况比较突出。公安和税务部门虽长期联手整治，但由于其行为诡秘、流动性大、交易迅速等特点，屡禁不绝，收效不明显，社会反响强烈。这种违法犯罪行为严重破坏国家发票管理和社会经济秩序。由于发票管理办法刚性不强，惩治不力，致使该类案件屡禁不止。究其原因，主要有以下六个方面：
一是暴利所诱。非法制、售假发票可谋取暴利。购票方从制、贩假发票者手中购买发票需按发票面额支付较高的费用，这就存在一个非法获利的“收益链”；再者，有些种类发票制售的非法所得可能会超过制售假钞，制售假钞最高可判处死刑，而制售假发票（除增值税专用发票外）至多判处七年有期徒刑，这样的高收益低投入低风险的诱惑，也是不法分子铤而走险的一个原因；二是法律意识不强。群众税收法律意识不强，对发票真伪的鉴别缺乏起码的知识和手段，直接给了不法分子有利可图的机会；三是有“广阔”的市场。随着社会经济活动的日益多元化，对假发票有了更多的需求；四是成本低、取证难。制假、售假者的犯罪成本极低，犯罪证据难于收集；五是法律法规惩治力度不大。一般假发票制造者获刑均较轻（增值税假发票除外），犯罪分子屡教不改，频频犯案；六是发票管理办法滞后。
四、惩治假发票防范对策
假发票产生的根本原因就是犯罪分子以及不法之徒出于对自身利益的追求，钻国家、企业发票管理不严的空子从中谋取利益的行为。鉴于发票违法案件的特点‚税务机关应从以下几方面入手来根除这一“社会毒瘤”：
（一）加大科技投入。提高发票防伪科技含量，通过各种方式向群众宣传发票防伪标识，假发票的鉴别方法；尽快将普通发票开具信息纳入征管软件的日常管理，建立普通发票交叉稽核网络，开通发票电话查询、短信查询和网上查询渠道，使假冒发票无藏身之地。
（二）加大打击力度。由政府牵头，组织公安、税务、检察、交通等部门，成立发票打假综合治理机构，重点打击制造、变卖、非法持有假票的犯罪活动，整顿、规范经济和税收秩序，保护国家财产不受侵害。对索取发票遭拒绝或取得假发票的投诉要予以严厉查处，对构成违法犯罪的要追究刑事责任，必要时应通过新闻媒体进行曝光，震慑犯罪。同时，要提高涉税违法案件查处的速度，减少