商业银行会计风险的成因及管控途径论文.docx

商业银行会计风险的成因及管控途径论文

商业银行会计风险的成因及管控途径论文在当今经济全球化迅速推进的新环境下，随着国内越来越多金融机构的兴起以及国外金融机构的不断涌入，再加上商业银行在经济发展中的特殊地位，对于我国的每一家商业银行来说都面临着严峻的挑战，如何在这种越来越趋于市场化的环境中立足，商业银行的风险管理是不可小觑的关键点，而银行的风险管理中会计风险的防范成了重中之重。因此，改革和完善商业银行会计工作，防范会计风险成为商业银行风险管理的一个重要部分。一、商业银行风险防范的地位及特点商业银行会计业务作为商业银行最基本的业务，商业银行会计风险始终贯穿商业银行经营的全过程，商业银行会计风险的防范一直是商业银行风险防范的重要内容，特别是近年来我国发生的重大金融案、触目惊心，使商业银行损失惨重，影响十分恶劣。商业银行几乎每年都会发生经济案件，这些案件大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系，也充分表明了我国某些商业银行会计风险防范不得力真实现状。因此如何在竞争中抵御商业银行会计风险的发生，特别是商业银行的操作风险的防范。对于确保商业银行自身安全、提高商业银行的竞争力有着十分重要意义。二、商业银行会计风险的表现形式及成因分析(一)商业银行会计风险的表现形式1.人工操作中的风险。人工操作风险是指在银行组织内，由于会计操作上的失误带来的风险。主要有会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的工作，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，制度不健全造成或发生工作疏漏所导致的资产损失是巨大的'，同时还会使银行信誉受损。2.会计监督管理中的风险。在实际工作中，会计工作的稽核缺乏实效性，稽核制度有名无实，流于形式。稽核工作往往是稽核人员敷衍了事，在有关凭证和账薄上盖个章，不能及时有效地控制会计风险，有损于稽核职能的发挥，没有起到稽核工作的实质作用。3.内部控制中的风险。在银行内部，各个层面上的会计人员均不同程度地存在风险防范意识淡薄的现象；此外，在实际工作中相互制约不能完全落实，一些重要职责和岗位没有严格分离，集多职于一身的现象时有发生，常常出现“控下不控上”的局面。4.会计网络化中的风险。会计电算化的发展一方面推动了银行会计业务的规范化和合理化提高了核算质量解放了劳动力另一方面计算机作案的案件不断发生出现了作案由简单型向智能型发展的趋势，表现为：故意更改计算机数据或程序篡改处理结果，有的还利用计算机网络作案采取非法修改数据毁坏数据备份盘和有关凭证账页等手段实施电脑智能型作案。(二)商业银行会计风险的成因分析1.人员业务技能和素质较差。近年来，国有独资银行在快速商业化的变革中，为抢占市场份额，实行外延式急速扩张的策略，真正精通银行会计业务的专门人才严重不足，一些新手未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌握，缺乏风险防范意识和能力，致使会计核算的随意性较大；会计人员风险意识薄弱，相互之间盲目信任，互不设防，导致岗位制约机制形同虚设。在少数基层行，对职工的思想政治教育没有真正深入下去，有的明知有不良行为，却无人过问。有的即使培训，业务培训也不到位，会计人员缺乏对经办业务的全面了解，素质偏低有的业务推出后，培训不到位或未能全面揭示存在的风险点，造成操作人员对新业务不熟悉。有的行会计人员变动频繁，银行会计处于银行业务的第一线，对人员的专业理论和业务知识要求较高，如果对会计结算制度等了解不足，就容易产生违规操作。另外，在会计队伍趋向年轻化的同时，也容易受社会上拜金主义思潮的影响，从而在会计业务操作中违规甚至违法。2.会计稽核及监督乏力。银行会计的监督职能就是银行会计在行使反映职能的同时，根据各项财务会计制度、会计法规，对银行取得和使用资金的合规性进行审查监督，对银行资金的取得和使用的合理性加以检查和分析。但现时期，银行会计的监督职能只是起到了“社会公共簿记”的作用，而其重要的监督职能却远未得到很好的发挥。随着金融体制改革的进一步深化，会计核算已从单纯的“核算操作型”逐步向“核算管理型”转换，而银行会计的监督管理仍然停留在完成会计核算，做到账平表对上，从而对国家赋予会计的监督职责没有认真地履行。3.内部控制制度不健全。负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约。还有一些银行制度不能依据各项业务发展和经营环境变化适时进行调整充实，部分过时的规章制度或操作程序不银行内控制度建设指导意见原则性较强，操作性不足，内控制度建设的具体要求见于各种会计制度中，未形成一套环环相扣的风险防范程序，在很大程度上弱化了内控制度的重要性。银行现有内控制度数量较多，覆盖面较广，但有些制度不能覆盖业务操作的各个环节，彼此之间的协调性、配套性不强，未能体现相互制约的原则。一些重