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构建企业预算管理与内部控制相协调的机制论文

在现代企业中，企业全面预算管理与财务内部控制都是企业内部管理的重要手段和措施，两者是不可分割的一部分。财务内部控制和全面预算管理在现代企业管理中发挥着重要的作用。在我国公司制企业当中的经营实践中，财务内部控制和全面预算管理实施的效果不理想，主要表现在：财务内部控制失效、全面预算管理流于形式。那么，造成这一现象的主要原因是：企业的经营管理者缺乏对财务内部控制和全面预算的认识，同时缺乏对全面预算和财务内部控制相互影响性的理解。其中一个重要特征是，决策层和经营管理层往往忽视财务内部控制和全面预算二者的相互作用，没有建立有效地控制和实施有效地管理。因而加强对财务内部控制与全面预算关系的研究，攻克其中存在的障碍，探索内部控制与全面预算的相互作用产生的成果，对于建立良好的企业内部控制和完善全面预算管理有着很重要的意义。文章重点分析了全面预算管理与财务内部控制的相互关系，介绍了全面预算管理和内部控制在协调发展中的不足，给出了几点有效的改进措施和建议。希望通过本文的工作为企业财务控制机制的优化提供一定的管理信息，更好地指导现代企业的财务实践。一、全面预算管理与企业内部控制的关联（一）全面预算管理对内部控制的影响1、从内部控制来说，全面预算管理可以促进企业计划工作的开展与完善，减小企业经营风险与财务风险。预算的基础是计划，因此预算能促使企业的各级责任单位提前制定计划，避免企业因盲目发展而遭受不必要的经营风险和财务风险。事实上，制定和执行全面预算的过程，就是企业不断用量化的工具使得自身的经营环境、拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。全面预算管理使得企业及其员工的日常活动也得到了量化的规范，使经营活动有目标可循，从而加强了企业财务内部控制的有效性。2、全面预算在一定程度上统驭了包括内部控制在内的财务管理、管理会计、财务会计工作。全面预算管理已经克服了传统预算只重视财务指标的缺点，借鉴平衡计分卡技术重新设计了评价体系，并可以用于其统驭的各项财务管理工作。相比而言，对于内部控制工作的评价则较为困难。因此，在评价其是否正确时就比较容易，而内部控制由于强调一定的独立性和完整性，其评价的正确性方面远不如全面预算，很多时候内部控制的评价要借助于全面预算的评价体系。（二）内部控制的实施对全面预算的影响1、内部控制可降低全面预算的风险。由于企业集团及下属单位掌握信息的不对称，信息使用者在编制预算过程中往往采取对自己有利的行为编制本单位的预算。以企业供销人员为例，企业供销人员一般会准确提供企业应收账款涉及的单位和人员的现状，如果企业把有应收账款的分类与回收账款挂钩，作为考核供销人员的依据时，少数供销人员往往会改变应收账款人员的类别，这种由于各自掌握信息的不对称必然会造成全面预算上的风险，只有采用良好的内部控制制度才能够有效降低和防范风险的发生。2、内部控制可保证全面预算的有效执行。内部控制可以杜绝预算外项目对预算的侵占，增加不必要的预算，同时也可以防止企业将合理的预算用于预算外支出，减少企业的预算。全面预算的实现要以以前的内部控制数据作为依据，因此良好的内部控制能够为全面预算提供切实、准确的计算依据和理由，内部控制为企业预算的顺利实施提供了保证。二、企业全面预算管理和内部控制协调之间的矛盾（一）预算代替控制而使内部控制流于形式。由于一些企业的预算指标是由企业集团总部核定的，企业总部下达了业务招待费的上限指标，致使下属企业管理人员和职工认为，只要不突破集团总部核定的数额就合情、合理，结果导致预算代替控制。还有一些企业受利益驱使，内部控制制度让位于企业预算，最终导致内部控制失效。但是，企业预算的控制作用应该贯穿于整个经济过程之中，并通过预算的执行来发现内部可能存在的问题，因此良好的内部控制可以检查出企业预算中存在的不足。（二）重点不一致而难以发挥协调作用。内部控制和企业预算管理的重点常常没有统一性，致使在经营过程中常常顾此失彼。以企业现金流管理为例，现金流管理是每一个企业财务内部控制的重点环节，而在预算管理中，基本上没有涉及现金流的预算，一些收购企业在收购季节时资金短缺，但是产品销售就出现大量现金闲置于企业账面上。这种缺少企业现金流的相关预算和控制，致使企业预算与内部控制缺少科学合理的协调与链接，企业预算与内部控制的相互作用不能充分发挥。（三）员工缺乏参与性。职工是企业各项经济活动的主体，预算和内部控制的主体也应该是职工，企业生产经营活动的各个方面、各个环节都是由不同的部门和具体的人员来承担的。充分发挥职工参与企业管理的积极性，这有利于加强企业管理的基础工作，促进企业管理水平的提高。但是，由于管理层的控制，员工的参与性明显不够，导致上行下达不一致，减低预算管理与内部控制的效果。（四）预算编制和控制程序缺乏科学合