《税收定量分析》4-宏观税负与经济增长-关系分析.ppt

[e-mail]3SessionTopics1Keithmarsden关于税收与经济增长理论上表基本反映了宏观税负与经济增长之间的关系：（1）低税负国家的人均GDP增长率大于高税负国家。按非加权平均计算，10个低税负国家，GDP年增长率为7.3%；10个高税负国家，GDP年增长率为1.6%，其中有两个国家是负数。将税负与经济增长率数据画散点图：回归方程：RGDP=11.22-0.36SF说明税收占国民收入的比值。（2）低税负国家的公共消费与私人消费的增长幅度大于高税负国家。在低税负国家，由于税收负担轻，税后留利多，导致消费增加，或增加投资，或两者都有。（3）低税负国家的投资增长率大于高税负国家。10个低税负国的国内投资增长率为8.9%，而10个高税负国的投资增长率为-0.8%。回归方程为：RI=17.1-0.69SF说明宏观税负每增加1个百分点，投资增长率就下降0.69个百分点。（4）低税负国家的出口增长率一般也大于高税负国家。低税负政策有得扩大出口，带动经济繁荣并扩大税基。Ｋeithmarsden引证了WilliamTaylor1981年的研究观点：总税收、外贸税收分别降低0.39%、1.09%，国民经济可增长1%。课征高额进口贸易税，可以对民族工业起保护作用，但对国内进口替代产品的竞争力来说，有消极作用。（5）低税负国家的社会就业与劳动生产率的增长幅度大于高税负国家。10个低税负劳动力年均就业增长率为2.45%，10个高税负国只有1.57%。税基的扩大、政府教育与训练支出的增加以及个人税后所得的增多，都带动了劳动生产率的提高。Ｋeithmarsden认为税收政策作用于经济行为主要通过以下两种途径：（1）较低的税收使储蓄、投资、工作与革新有较高的的实际税后收益，较高的收益又刺激了生产要素总供给的更大增加，从而提高了总产出。（2）低税负国家提供财政激励的方式是使资源从低成本向高成本转移，从而提高资源利用的总效益，而一些高税负国却恰恰相反。Ｋeithmarsden的研究还表明，低税负政策不等于低的税收收入。相反，低税负促进了经济高增长，使财政收入增加。而政府财力增强，又使公共服务支出扩大，从而在税收与经济增长之间形成一种良性循环。2我国宏观税负的实证分析（2）财税体制因素第一税制变动的影响，如增减税种或调整税率，税收收入占GDP的比重发生变化是不言而喻的。A，流转税为主体的税制结构从总体上来说，会使税收收入对GDP弹性值小于1。B，过多的税收优惠在一定程度上削弱了税收的正常增长机制，尤其是减免税过多过乱，是导致税收职能弱化、宏观税负下降的重要原因。以关税为例，1995年平均名义税率为35.9%，实际税率只有2.6%，这种情况同样也存在于其它税种中。2004年不算退还以前年度的出口退税陈欠，仅当年办理的出口退税额为2196亿元，占总收入的近10%，这对税收增长率和宏观税负带来很大影响。C现行税制结构中一些重要的税种尚未设立。如社会保障税的收入已具有一定规模，如果把它计入税收收入总量中，宏观税负也会有所提高。D，重复征税带来过高的税收负担。如生产型增值税，不允许固定资产抵扣所含的税；企业所得税中对生产经营成本税后扣除不足；个人所得税存在费用扣除项目和标准不合理等。第二，现行财税体制中分配关系不完善。政府与企业、中央与地方的分配关系中，除税收参与国民收入分配外，还存在着不规范的税外多元分配主体与分配行为，由此造成以非税收收入形式存在的预算外资金收入。这就使得我国宏观税负的内涵与国际标准有所不同。以税收收入总量与GDP之比值计算的宏观税负，客观上并没有把纳税人的全部负担计算在内。如果把税外收入（主要是具有税收性质的收费收入）计算在内，我国的宏观税负可以有很大提高。从市场经济国家政府收入分类情况来看，非税收入是指除税收以外由国家机关、事业单位等取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。主要包括：（一）行政事业性收费行政事业性收费由于受益对象和受益范围比较明显，具有较强的排他性特征。从市场经济国家通行做法以及建立健全我国公共财政体制来看，这部分收费作为税收收入的必要补充，将在相当长时期内存在。（二）政府性基金政府性基金是我国政府在财力不足的情况下采取的一种临时性筹资措施，在性质上属于准税收。（三）彩票公益金彩票公益金是指彩票销售收入扣除返奖奖金、发行经费后的净收入，是国家筹集资金发展社会公益事业的一种重要手段。（四）国有资源（资产）有偿使用收入包括土地出让金收入、新增建设用地有偿使用费收入、海域使用金收入、探矿权和采矿权使用费及价款收入以及利用其他国有资源取得的收入等。（五）国有资本经营收益其来源是国有及国有控股企业、国有参股企业的劳动者在剩余劳动时间内为社会创造的剩余产品价值。（六）其他非税收入包括罚