审计问题汇总汇总十篇.docx

审计问题汇总汇总十篇篇（1）弄清楚要审什么是每项审计的前提，在审计表格设计前，首先应该弄清楚此次审计的内容是什么，在概念上包含什么，不包含什么。如打击假发票活动，首先应该弄清楚什么是“假发票”，“假发票”究竟是指真的经济行为，假的报销发票，还是指假的经济行为，真的报销发票，又或者假的经济行为，假的报销发票呢？又如会议费审计调查，首先应该弄清楚什么是会议费，会议费包含些什么，不包括什么，会议费与培训费如何界定区分，会议费与公务接待费的区分等等。通常情况下，认为为召开会议而发生的场地租赁费、设备租赁费、参会人员的食宿费以及会议资料费等都属于会议费。而现实往往是丰富多彩的，为进行各类培训而组织的会议，其发生的相关费用应计入会议费还是培训费，在实际操作中，没有明确的区分。有的单位将人员培训会的支出计入培训费，有的计入会议费，有的单位甚至将餐饮发票报销计入会议费，在审计过程中，应如何区分，需要审前对会议费有一个明确的概念界定。二、审计表格行标题列标题的设计审计表格行标题和列标题的内容是审计表格的主体，一个审计表格设计的是否合理、结构是否清晰、内容是否明确全部取决于它。行标题列标题的确定，要根据不同审计项目的特点确定，在形式上至少要考虑到汇总环节的需求，在内容上要概念明确，没有歧义。审计表格行列标题设计，在形式上要便于汇总分析。例如对多个部门单位某几项资金的审计，最好将部门单位作为行标题，将专项资金作为列标题，以便汇总，反之亦然。如果在表格设计的时候没有考虑到汇总的问题，也可以通过EXCEL复制粘贴选项下选择性粘贴-转置功能对审计表格予以调整。审计表格行列标题内容的确定，关系着审计人员填表的准确性。首先行列标题在内容上应该跟本次审计高度相关，无关事项或关联度不大的事项没有必要列入，减少数据的冗余；其次行列标题应该内容清楚，没有歧义，如果某一内容易产生歧义，最好在表格中予以备注说明，消除歧义。如会议费审计中，会议费超内部预算支出的次数，金额。对于此处的金额，有的审计人员理解为超支的金额，有的审计人员理解为超支会议的会议金额。最后行列标题应该内容明确规范，易于填列，建议选部门预算报表、决算报表、资产负债表等有明确规定，数据有确定出处的类、款、项、科目等作为行列标题，这样即使是多层级的审计，数据也不容易出错。如会议费审计中的三公经费基本情况表列标题的设计就很好，因公出国出境费用、公务车辆购置费、公务车辆运行费以及公务接待费的预算数、决算数、实际支出数的填列，内容非常明确，基本不产生理解歧义，不但方便各审计人员根据预决算报表以及会计账簿轻松填列，而且可以保证数据的准确性。三、审计表格数据汇总中的注意事项设计简明扼要的审计表格，真实、完整填列内容，最终目的都是获取数据，汇总分析审计数据。汇总审计数据，首先要注意数量“单位”，在审计填表过程中，有些审计人员为方便填表，会修改表的数量单位，有的将“万元”改为“元”，有的将“元”改为”万元”，还有的将“万元/辆”、“万元/人”修改为“元/辆”、“元/人”。在汇总前，一定要看清楚数量单位，否则可能会失之毫厘，谬以千里。其次要注意审计表格的格式，在汇总前，一定要看看即将汇总的这张表格有没有被修改，有没有增加删除行列，避免错行错列，将不同的内容汇总在一起；最后还要注意有些数据不能直接汇总，如人均支出的汇总，需要还原数据，将人均支出还原为总的支出、总的人数，然后计算人均支出汇总数，像这样的数据还有单车费用，增长率等等。如果审计汇总需要这类数据，那么最好在审计表格的设计过程中，增加人员数、支出总数、车辆数、车辆费用总数等基础数据。四、审计表格的缺陷与完善篇（2）二、要搞好专项、专题、行业审计和审计调查方案。新确定的项目，制订方案一定要深入搞好调查分析，在调查的基础上搞一个切实可行的方案。近期或以前搞过的项目，即便是过去有方案，也不能照搬照套，要与时俱进，调查分析，补充资料。目前我们新制定的方案存在的主要问题是，调查分析不深人，制定的方案操作性不强；对老方案，有照搬、照套，没有与时俱进，补充调查、补充资料、下工夫不够的问题。这两方面的问题，都应克服。无论是新制定的方案，还是与时俱进补充修改的方案，都要注意四点：一是要有统一的时间，包括开始审计或审计调查的时间，结束的时间，以及上报材料、报表的时间；二是要有一定的审计或审计调查的覆盖面，包括一级单位的审计覆盖而，二、三级单位的审计覆盖面；三是要有一定的资金量。光有覆盖面是不行的，有的10个单位甚至加个单位还没有一个单位、一个项目管理使用的资金多。所以在审计的资金量上也应有要求。如果有50亿国债资金，我们只审计5亿元，难以说明50亿元的整体情况。所以要有一定的资金量。四是要提供统一的政策规定，最好是要在方案的附件上附上适用的法规政策目录，以便在工作中应用。三、要搞一套简单