离任审计的重点汇总十篇.docx

离任审计的重点汇总十篇篇（1）一、县级公司法人离任审计的重点内容1.县级公司经营范围一般为：电力生产、电网经营；经营向省电网的趸购电和县境内小水电的上网购电业务；电力工程、设计、安装、修试及电力物资销售。从县级公司的发展过程来看，短短几年问，企业经历了由县级地方政府直属企业到行业性大公司全资子公司的发展历程。企业的各项经济指标均大幅度提高，职工薪酬也逐年增长，企业的整体经济效益较好。但是，由于县级公司是直接面向千家万户的最基层供电企业，在股权划转前也是地方政府全资和参股的企业，在参与经济活动过程中，或多或少会有一些地方的影子，这些经济活动的过程是否合规合法也就成了我们做县级公司法人离任审计的一个重点内容。2.随着这几年电网建设的飞速发展和国家对电网建设的投入增加，县级公司可以管控的工程项目资金也在逐年增加，这些工程项目包括固定资产大修技改工程、小型基建工程等，有些效益较好的县级公司还新建了办公大楼，这些工程项目往往牵涉到大额的资金，因此县级公司对这些工程项目的管理也是县级公司法人离任审计的一个重点内容。3.很多的县级公司都有所谓的“多经公司”，这些“多经公司”是由县级公司在职职工和退休职工出资成立，从股权结构上看似乎与县级公司没什么关系。但是所做的业务大都与县级公司有关，如电网维护工程和小型基建工程、小水电的售电业务、电力物资的销售等等。“多经”公司获得利润后又以股利分配的形式分配给股东也就是职工。县级公司在处理与“多经”公司的关联方交易时，往往有很多不规范的地方，因此这些关联方交易的审计，也是县级公司法人离任审计的重点。二、县级公司法人离任审计披露的主要问题1.财务管理和会计核算工作方面县级公司由于受企业领导人和会计人员素质影响，会计核算水平参差不齐，对国家相关财经法规的理解也有不到位的地方，因此在做县级公司法人离任审计时，最常反映出来的往往是财务管理和会计核算工作方面的问题，如成本费用支出依据不充分或附件不全；费用列支不规范，支用未履行审批手续；违规提取业务扩装工时费；大额现金结算，支付款项时付款对象与合同对象不一致；发放职工节假日等补贴未代扣代缴个人所得税；承担职工物业管理费；罚款收入挂往来未做收入反映；往来款长期挂账未清理等等。这些问题表面看来是会计核算和财务管理上的问题，实际上很多问题还涉及到少交了所得税和个人所得税，企业存在着一定的涉税风险；有些是与我国的一些财经法规有冲突，如现金管理条例、企业财务通则等等，还有一些问题反映出来企业的制度建设有问题，或者是制度没有得到有效的执行，因此注册会计师在发现这些问题的同时，要思考问题产生的深层次原因，提出有针对性和可操作性的审计建议。2.固定资产管理和物资管理方面县级公司固定资产具有专业性强和比较分散的特点，专业性强是指很大部分是输电线路和变压器等专业设备，分散是指其分布在全县各个乡镇，管理人则为相应的各个供变电所，因此在审计时要围绕固定资产管理的几个方面，注意企业固定资产内部控制制度是否得到有效执行。主要体现在以下几个方面：一是购置固定资产时，有些直接计入了生产成本／低值易耗品，未纳入固定资产管理，形成账外资产，同时购买大额固定资产没有采用竞争性谈判或者招投标方式确定供应商；二是在固定资产的使用方面，有些县级公司将房屋建筑物无偿提供给地方政府使用，未签订合同和协议，未对双方权利义务作出有效约束，不利于保护国有资产的安全和完整；三是在建工程完工结转固定资产，附件缺少资产移交清册；四是处置固定资产方面，有些县级公司未履行审批手续；五是供电设施管理制度执行不力，造成人身安全责任事故，导致法院的不利判决等。县级公司的物资管理包括电力工程物资和废旧物资的管理两方面。容易出现以下问题：一是物资管理未建立台帐，有些县级公司的工程物资按需采购，货物直接送至施工现场，没有验收入库、发货出库记录、无相关的管理台帐也没有进行定期盘点，有些县级公司供电所物资领用时存在先由领货人将货物领出，再按实际使用数报批，之后再编制出库单的情况，出库单也未连续编号；二是大额物资采购无询价过程记录，未履行招投标程序；三是废旧物资台帐的登记不清晰，未按照年份建立台帐，且废旧物资台帐的记录不完整。从披露的问题可以看出，县级公司在物质管理方面更多的体现出来的也是内部控制制度的问题，县级公司一般都有较完善的内部控制制度，物质管理方面的制度也有，但执行的情况普遍较差，与某些县级公司重经营轻管理的工作思路有关，注册会计师在审计时应结合公司内部控制制度的健全性和有效性作出客观公正的评价。3.工程项目管理和合同管理方面(1)规定金额范围内应进行招标或竞争性谈判的工程未按规定执行，为避免工程招投标，有些公司甚至将一个工程分解成若干个小工程，然后指定给一家施工单位执行；未委托监理单位对工程进行监理等。(2)部分项目立项时间晚于项目