施工企业境外税务风险规避研究.docx

施工企业境外税务风险规避研究施工企业境外税务风险规避研究税务筹划风险,就是税务筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税务筹划是在投资理财和经营活动等经济行为发生之前所作出的一种决策,具有前瞻性。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。摘要：随着世界经济的发展，跨国企业越来越多，境外施工企业越来越多，受境外国家经济政策及经济环境的影响较大，受境外国家政治的波动影响也较大，在复杂多变的境外经济政治形式下，如何规避税务风险，如何实现企业在境外健康发展是境外企业会计人员认真思考的问题。本文结合境外实际会计工作经验，对施工企业关于境外国家税务风险问题及其规避方法进行了阐述。关键词：施工企业;会计;境外施工;税务引言近年来，海外市场规模拓展速度在不断加快,如何通过规避汇率变动风险来保障企业正常的经营成果,已成为我国境外企业所面临的无法回避的大问题，投资在境外国家不可回避的一个风险就是面临汇率波动的风险。国际局势动荡，金融风险无处不在，这一复杂的环境给中国企业的发展带来机遇的同时也带来了一定的金融隐患，其中境外国家的税务风险就是一个比较重要的问题。对于境外施工企业来说，常常会由于受到当地经济形式的变化而使企业处于税务风险之中。通常来说，企业外部税务风险因素主要有产业政策、经济形势、市场竞争、税收法规、行业惯例及违规行为等。此时，就要求施工企业的相关工作人员要尽快熟悉当地的税收政策和税收法律法规等，在了解和掌握相关财务和税收知识的基础上能够灵活运用税收知识对一系列的涉税行为的判断和裁定来规避企业税务风险。一、境外施工企业常见的税务风险目前，“走出去”企业的发展业务主要集中在境外设立子公司、分公司、承包工程以及股权并购等方面。无论以何种形式开展境外业务，“走出去”企业都面临着不同程度的税务风险。企业在境外设立子公司会遇到股息分配不及时、关联交易定价不合理、税收抵免违规等风险。设立分公司更多的是面临税收抵免的问题，而承包工程面临的主要是常设机构认定问题。“我国与一些国家签订了税收协定，企业要懂得运用相关条款保护自己的利益。企业还要管理好关联交易涉税风险，以及实施好境外所得税收的抵免。通常来说，大企业的税务风险主要体现在财务净损失和企业声誉损失两方面，企业产生税务风险的原因既有主观因素也有客观因素。少数企业在缴税上存在侥幸心理，一些大型企业的税务管理能力也远远落后于其自身发展的速度。大企业员工虽然成百上千，但税务管理团队的建设还比较薄弱。从国家税务总局选取的定点联系的45家大型企业的管理情况来看，大多数内资企业的税务管理还依附在财务管理下面，税务人员大多三五个，而一些外资企业则有二三十人，高出我们数倍。此外，企业在走出去的过程中缺少政策支持，尤其对所在国的最新税收政策和税收环境情况不甚了解。二、境外施工企业税务风险的表现形式一是交易风险，该风险主要发生在外汇交易时，也就是通常所说的买卖和结算外汇。即只要企业以外币计价，就要承担相应的交易风险。二是会计风险，汇率变动导致的企业合并财务报表上所记录的资产、负债的账面价值发生变动的几率，此时，表的利润会因为汇率的变动而发生变化。三是营运风险，企业工程量、成本、价格由于汇率变动给企业在一定时间段内的收益带来影响的可能性。因此，在一定意义上来说，一家企业所承受营运风险的程度是衡量实质汇率变化影响企业整体价值到何种程度。四是央行干预的程度，外汇市场的波动对国内经济有一定影响，各国央行通常采取的措施是通过货币政策进行干预，央行进行干预时通常要考虑以下几方面因素：本国外贸政策的变化、汇率异常情况、防止通货膨胀等，同时还要考虑人们的心理预期，因为这一因素在一定程度上决定了短期汇率的变化趋势。五是国内政治因素带来的税务风险。进入二十一世界，政治与经济的紧密结合越来越紧密，就像一对孪生兄弟，融为一体。通常来说，如果一个国家政局动荡，那么该国的经济必然萧条，投资者必然会对经济的未来丧失信心，也就必然会在很大程度上影响国家的货币汇率。三、规避境外施工企业税务风险的常用措施1.熟悉境外税收政策施工企业会计人员从工程实际出发，多获取一些当地国家的税务经济情况，同时，我国税务部门应该利用网络给予境外施工企业提供大量的税务信息，并提供问题咨询。由此，境外企业就能够根据所掌握的信息合理来制定相关对策，能够随时关注境外经济政策的变化，为企业带来更多的经济效益提供帮助，更有利于培养境外企业良好的纳税意识，促进依法治税，有利于国家实现宏观经济调控的目标。就国内税务部门对境外企业在税务方面的政策还是比较多的，例如：根据目前国家税务总局公布信息，中国对外签订避免双重征税协定的国家有100余个，主要包括：越南、孟加拉国、苏丹、老挝、印度尼西亚、阿曼、伊朗、斯里兰卡、阿尔及