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对赌协议影响下的审计风险研究

摘要：

对赌协议即是否达到某种条件或达到某种效果的赌约，在公司
财务报表中存在的风险问题引起了审计界的广泛关注。本论文
通过对对赌协议的梳理和案例的分析，探讨了对赌协议的审计
风险，主要包括确认风险、计量风险、披露风险和法律风险。
针对这些风险，论文提出了相应的应对措施，包括加强对赌协
议的审计程序和材料的审查、应对审计风险的风险导向审计思
维、关注财务报表的真实性和完整性、关注企业治理和内部控
制等。本文旨在为审计人员提供对赌协议风险的认识和应对方
法，促进对赌协议的合规管理，维护财务报表的真实性和完整
性，保障公司治理的稳定性和可持续发展。

关键词：对赌协议；审计风险；确认风险；计量风险；披露风
险；法律风险；应对措施

一、引言

对赌协议是指在一定的时间内，当某种条件或效果的发生或未
发生时，一方向另一方支付一定的赌注。在企业财务报表中，
对赌协议可以通过其对财务报表的确认、计量和披露产生影响，
进而产生审计风险。审计人员需要了解对赌协议的审计风险，
采取相应的应对措施，确保财务报表的真实性、完整性和可比
性。本论文将通过对对赌协议案例的分析和对文献的梳理，探
讨对赌协议的审计风险及应对措施。

二、对赌协议的审计风险

2.1确认风险

确认风险指审计人员不能确认利益所有人是否会收到收益或承
担损失。例如，某公司与关联方签订一个收益对赌协议，如果
公司收到收益，则其需要向关联方支付一定比例的收益。但是，
如果公司不能获得收益，则不需向关联方支付收益。在确认财
务报表时，如果公司未披露对赌协议的影响，审计人员无法确
认是否相应地调整财务报表中的相关项目，从而产生确认风险。

2.2计量风险

计量风险指审计人员无法确认对赌协议对关联方之间的交易价
格、交易金额及相关费用的计量是否正确。例如，某公司与关
联方签订了一个风险对赌协议，以确定公司的产品质量标准，
如果公司达到标准，则关联方可以获得一定比例的收益。在计
算收益时，应当准确计算产品质量，并按照协议约定的比例计
算收益。如果公司未能正确计算产品质量，或未按照协议约定
计算收益，则将产生计量风险。

2.3披露风险

披露风险指财务报表未披露对赌协议或披露不充分或误导性的
信息。例如，当公司与关联方签订对赌协议时，在财务报表中
未充分披露协议的相关信息，例如对赌协议的本质、带来的财
务影响及风险，导致读者无法理解公司的经营状况，将产生披
露风险。

2.4法律风险

法律风险指在对赌协议实施过程中，可能涉及到相关法律法规
的风险。例如，对赌协议涉及的标的物是否合法、协议是否违
反国家法律等。在审计过程中，若审计人员未关注合规性问题，
将可能导致法律风险。

三、应对措施

3.1加强对赌协议的审计程序和材料的审查

审计人员应当重视对赌协议的审计程序和材料审查，检查协议
的合规性和可实现性，确定协议对财务报表的影响。如果对赌
协议对财务报表的影响显著，则应当採取进一步审计措施，包
括加强审计程序，增加审计程序审查、核查、比对和分析，调
查相关方、询问协议签订方或收集相关证据等，以确保财务报
表的真实性和可比性。

3.2应对审计风险的风险导向审计思维

审计人员应当采取风险导向审计思维，识别管理层谎报业绩的
意图和行为，具体探讨对赌协议可能引起的风险，将相关条款
和需要披露的信息贯穿整个审计过程，以确保财务报表的真实
性和完整性。

3.3关注财务报表的真实性和完整性

审计人员应当重视财务报表的真实性和完整性，对赌协议的影
响需加以了解，确保报表可靠和可比，且包含所有必要的信息，
避免未披露相关信息、误导性信息或不正确的信息等。

3.4关注企业治理和内部控制

审计人员应当关注企业治理和内部控制，以了解对赌协议的合
规性、合法性及合理性，发现潜在的内部控制风险。同时，应
当加强对内部控制的评估和审计，防范企业治理风险。

四、结论

对赌协议是一种存在于公司财务报表中的风险问题，在审计过
程中会产生一定的审计风险，包括确认风险、计量风险、披露
风险和法律风险。为有效应对对赌协议的审计风险，审计人员
应当细化审计程序，加强对赌协议材料的审查，采用风险导向
审计思维，对财务报表的真实性和完整性进行检查，并加强对
企业治理和内部控制的评估和审计，防范企业治理风险，确保
财务报表的真实性、可比性及可靠性。本文的研究结果对审计
人员、企业管理者和投资者具有重要意义，有助于保障公司的

治理稳定和可持续发展。
同时，在审计过程中，审计人员应当注意保持中立性和独立性，
不被企业管理者和利益相关者的意见所影响，确保审计结果的
客观性和公正性。

除了在审计过程中加强对赌协议的审查外，企业管理者也应当
重视对赌协议对公司的影响和风险，采