对全面预算管理的几点思考(精).pdf

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一、全面、科学把握全面预算的完整内涵

1、全面预算管理的含义

全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，

对预定期内的经营活动，投资活动和筹资活动，通过预算的

方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，

对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、

报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。

2、全面预算管理的内容

全面预算具体包括8个预算：资本性支出预算、销售预
算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金

预算和总预算。

3、全面预算在企业管理中的功能和作用包括：①用来
规划企业在某个计划期间的经济活动及其成果；②财务部门

实施经济业务监控的依据；③评定考核各公司、部门工作实

绩的标准；④利于各公司、部门确定工作目标、方向；⑤利

于企业总体目标的实现。”

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、全面预算管理程序

全面预算管理程序包括确定预算目标、编制预算草案、

审批预算，以及预算的执行、控制、调整、核算、分析、报

告、考评、奖惩等必不可少的环节。

二、预算编制应掌握如下技巧或策略

全面预算控制制度是个系统管理制度，需要统筹规划，

细心组织，其中预算编制工作也是如此。

1、在编制预算时应遵循的六项原则性的要点：

（1）预算编制原则：先急后缓、统筹兼顾、量入为出。

（2）预算编制程序：自上而下、自下而上、上下结合。（3）

预算编制基础：企业年度预测目标。（4）预算编制重点：销

售预算。（5）预算前提：企业方针、目标、利润。（6）预算
指标的确定：由企业最高权力机构审议批准，月度预算由管

理机构审议批准。

2、全面预算编制紧紧围绕资金收支两条线，涉及企业
生产经营活动的方方面面，将产供销、人财物全部纳入预算

范围，每个环节疏而不漏。具体细化到：①销售收入、税金、

利润及利润分配预算；②产品产量、生产成本、销售费用、

财务费用预算；③材料、物资、设备采购预算；④工资及奖

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⑤大、中、小修预算；⑥固定资产基建、技改、

折旧预算；⑦各项基金提取及使用预算；⑧对外投资预算；

⑨银行借款及还款预算；⑩货币资金收支预算等。

全面预算确定后，层层分解到各分厂、车间、部门、处

室，各部门再落实到每个人，从而使每个人都紧紧围绕预算

目标各负其责，各司其职。

3、预算编制和实施实际上是对预期的财务经营状况的
全面的估价，但预期毕竟是一种静态的过程。在实际经营过

程中，会发生各种各样的情况。为了能够达到控制的目的，

则需要对预算执行实际状况不断地同原预算进行比较，分析

差异，监督预算执行状况。为此，企业可以依靠电脑联网的

先进的软件系统，通过专门的财务预算执行分析，定期地提

供各类分析报告，内容包括企业所有的经营信息。例如，每

天的报告有产品销售分析、资金状况报告，每月的报告有利

润分析、费用分析、存货分析、应收账款分析等等，及时、

准确、详尽的分析报告为企业高层人员管理、决策提供必要

的信息。

三、对全面预算方案的实施进行时事监控

全面预算控制针对的是预算的实际执行与操作阶段，也

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是向评价和考核提供依据的阶段。在这一阶段要牢牢掌握了

两条原则：

1、有效控制。控制权牢牢掌握在总经理手中，使年度

和月度的实际发生值与预算值的差距保持在4％－5％以内，
如遇突发事件超出预算控制比例要通过申请按程序逐级申

报并经企业最高权力机构批准后实施。

2、信息反馈。财务部门及时和生产、销售、采购、供
应等部门保持实时的信息沟通，对各部门完成预算情况进行

动态跟踪监控，不断调整偏差，确保预算目标的实现。

在销售环节，财务部门通过计算机统一开票的方式实施

监控，对每个客户建立应收账款业务结算卡，应收账款超过

一定限额，则停止开票，避免坏账。同时，财务部门根据每

天的销售和回款情况，编制销售日报和收款日报，及时向有

关部门和领导反馈收入预算的执行情况，确保销售预算目标

的实现。

在物资采购环节，财务部门严格审核每笔业务有无计划

处签发的采购计划通知单”、有无审计处审签并盖章的经济

合同和“价格审核通知单”、有无财务预算、专用发票是否规

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据欠款及供应商的信誉等情况来调节付款节奏，争取最优惠

的付款方式。各部门从仓库领料及到财务部门报销时必须有

财务部门的会计派驻员、成本核算员或预算计划处的签章，

各种领料月末统一由预算计划处结算，从而有效地控制成本

及相关费用的开支。财务部门根据每天的资金支出日报，及

时向各部门和领导反馈预算的执行情况，控制资金支出。

全面预算实现了财务部门对整个生产经营活动的动态

监控，加强了财务部门与其他部门之间的联系，尤