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研发费用加计扣除政策对企业的影响及
对策分析

摘要：随着现代化社会的不断发展，我国的经济水平以及科学技术水平有了
很大的提高，企业研发费用加计扣除政策是国家为了鼓励企业创新，驱动发展所

制定的，在此政策支持下，一些企业的生产与创新能力都有显著提高。

关键词：研发费用；计扣除政策；企业；影响；对策

引言

随着我国经济实力不断加强，我国众多行业获得良好的发展，近年来我国出
台了一系列企业研发费加计扣除税收优惠政策，产业结构调整、企业自主创新能

力提升均得到了积极引导和促进，但这其中的很多政策涉及“纸上实惠”。

1研发费用加计扣除政策对企业研发投入影响的理论分析

1.1研发费用加计扣除政策对企业绩效有正向影响。

首先是企业所处生命周期不同导致的政策效果差异，根据企业生命周期理论，
处于不同生命周期阶段的企业，在财务需求、发展战略、治理能力、经营风险等
方面呈现出不同特征，这些因素会对研发费用加计扣除政策的作用效果产生影响。
具体而言，运用提出的现金流组合法将企业划分为初创期、成长期、成熟期、衰
退期和动荡期五个阶段，其中，初创期企业的投资活动现金净流量和经营活动现
金净流量均为负数，这意味着初创期企业不仅需要投入大量资金进行产品研发和
生产，还会因为应纳税所得额为负而无法在当期享受到研发费用加计扣除政策的
优惠；成长期和成熟期企业处于高速成长阶段，投资活动现金净流量为负，经营
活动现金净流量为正，说明企业在为开发新产品、扩大市场份额进行规模较大的
研发投入的同时，能充分享受研发费用加计扣除政策，而且这一阶段企业具有较
高水平的经营能力和风险管理能力，能够在一定程度上消解研发创新活动的不确
定性；衰退期和动荡期的企业面临着竞争力降低、市场份额缩减、债务水平高等
问题，此时企业对研发创新的重视度有所降低，因此，研发费用加计扣除政策对
其企业绩效的影响与成长期和成熟期企业相比有所减弱。其次是企业所处地区的
市场化程度不同导致的政策效果差异，良好的市场环境是促进企业绩效提升的重
要条件。在市场化程度高的地区，一是资本市场更成熟，企业的融资渠道更加多
元，而且信息传递更顺畅，政策信号更有效，企业更容易获得资金支持；二是要
素市场更完善，创新资源的配置效率更高，要素转换和融合更便利，能更快实现
技术进步和企业绩效的提高；三是制度环境更健全，既有清晰的产权制度降低企

业创新风险，又有合理的政策安排，鼓励企业创新，引导企业发展。

1.2初创企业适用政策难度较大

初创企业资金资源缺乏，业务拓展吃力、运营风险高、生产规模小、产品市
场占有率低、固定成本较高、盈利能力低，没有足够资金应对未来可能出现的各
种风险，整体研发投入不高。相对大规模的集团企业，初创企业的管理结构相对
单一，财务系统也不够健全，账务管理能力较弱，没有能力建立专账专管制度，

对研发费用也没办法建立专门的档案管理系统，适用优惠政策的难度较大。

1.3对研发活动的影响

在激烈的市场竞争中,企业须不断提升自身的技术创新能力来寻求更好的发
展,这就要求企业不断加大研发投入,实现技术创新,为企业发展做出更大贡献.受

到加计扣除政策的影响,X公司的税务负担大大降低,使得其有更多的资金能够用
于研发投入,推动研发活动的开展.X公司2015年至2019年各项,X公司的研发投
入逐年上升,表明其将更多的资金投入到研发活动当中,提升了企业研发效率的同

时也增加了销售收入,为企业的发展提供了可靠保障.

2加强研发费用企业所得税税前扣除的建议

2.1进一步细化政策，加强政策的指引作用

企业研发费加计扣除简化为事后备案管理，虽然简化了程序，减少企业的工
作量，但无形中增加了企业的风险，企业既要保证申报数据的准确性，又要保证
留存资料的完整性，并且还需严格按照会计准则及相关法规政策进行会计与税务
处理，以保证会计核算规范性的同时，降低税务风险。从以上问题分析可以看出，
大多数企业并非出于主观故意、弄虚作假进而达到享受税收优惠的目的，只是苦
于没有明确的标准、客观合理的方法去操作，迫切需要国家相关部门进一步完善
相关制度、制定详细、切实可行的办法来规范和指引企业，就可以享受研发费加
计扣除，从而鼓励更多徘徊在政策边缘的企业，大胆迈入提升自身核心竞争力的
轨道上来。另外从企业内部来看，企业目前财务人员也需要相关监管部门在政策
上给予更好的服务，为符合政策的企业都能享受国家税收优惠政策带来的福利，
如科技部门应定期对高新技术企业认定方面的相关政策组织相应的培训，税务部
门应及时对企业的财务人员进行辅导，对企业享受优惠的情况从事前、事中到事
后进行全程的辅导的监督，帮助企业享受税收优惠的同时也避免了税务部门的执

法风险。

2.2采取有效措施促进税收优惠政策落地落实