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国际避税案例分析_避税地的评价与选择（一）

利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方

法之一。而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减轻企业
税负的重要手段。加入世贸组织为企业实行跨国经营提供了广阔的国际平
台，但同时这些企业也将面临更激烈的国际竞争。进入国际市场后，如何
在激烈的竞争中立足，并获得全球竞争优势，是跨国经营企业的当务之急。
充分了解和利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹
划，以达到利润最大化的目的，是企业提高国际竞争力的重要经营策略之

一。

国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式，在税法许可的范
围内减轻或消除税负的行为。不同的国家和地区税收负担水平有很大的差
别，因此，利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的

主要方法之一。而尽可能选择国际避税地（ta某heaven）进行投资是减

轻企业税负的重要手段。

根据各避税地的特点，选择适合公司业务发展的最佳避税地点，进行
国际税收筹划并不是一件简单的事情，需要企业在前期投入相当的调研成
本。因此，首先要给这笔成本的支出一个充分的理由。因此，我们首先来

谈一谈在什么情况下，企业需要选择在避税地注册。

避税地注册前提

1.想要规避政治风险、隐藏投资者真正身份的。

2.有海外收入，但不想汇回本国内受监管的。

3.接手国际服务业务的。
包括如顾问咨询、专案计划、软件研发、系统分析、财务工程、基金

投资、理财规划、创投专案、E-Learning、宽频多媒体播放等。

原则上，凡属在国际服务业务范畴中的专业人士，均可通过离岸公司
的名义，对外承揽专业、提供服务。对于这些专业人士而言，以离岸公司
名义接案，除了能强化以法人资格交易的信用度外，还可通过离岸公司收
受国际所得，以达到节省或隐藏税赋的目的。因此，很多薪资过高的专业
人员，国际明星或运动员等，都选择通过离岸公司进行签约、承揽委托案
件，将所得收入自然转为境外所得，并可以隐藏在免税公司的海外账户之

内。

近年来，越来越多的跨国企业开始接受将企业高管的薪资直接汇入其
个人离岸公司账户，并由隐藏个薪资、取得租税免税方式，来吸引或留住

这些高级经理人在公司中留任。

4.想要取得国外身份、获得分红免税、隐藏投资者真正身份的。

5.想要改变组织结构延迟盈余税赋、通过成立新公司作为利润中心规

避法律风险、隐藏投资者真正身份的。

当国内公司准备踏入海外其他新产业、新业务或开发新产品时，往往
会先投资境外离岸公司，并通过该离岸公司的名义来经营这一新领域，以

避免新业务的潜在风险或损失伤害了国内公司的既有获利。

当然，如果国内公司利用离岸公司到他国投资、设厂或接触新贸易商
品等新业务时，不幸发生严重的商业纠纷或造成消费者伤害的话，就可以

由离岸公司全权承担法律责任，以避免伤害国内公司的信誉。

以直接投资的方式，进行某些风险较高、投资较多的计划时，如果不
幸失败的话，将可能直接损及国内公司的银行信用与形象，甚至拖垮国内
公司的既有业务与获利。因此，如果另成立离岸公司，并以独立法人的身
份进行投资计划或工程，就可以有效缩小国内公司所承担的责任，并降低

投资失败后所引起的风险。

6.想要通过关联交易抽逃资本或通过关联交易将利润转移到国外的。

7.想要境内资产海外化的。

8.想要避税的：通过转让定价转移利税、规避关联企业，隐藏投资者

真正身份的。

运用离岸公司持有海外不动产可以规避遗产税、赠与税、利于划分家
族资产、隐藏海外的个人资产与资本所得。这种方式可以有效降低移转成

本及买、卖双方的税务负担。

9.想要进行资本运作、企业间的合并转让的。

10.想要海外上市、避开外汇管理的羁绊，方便引资的。

众所周之，由于国家外汇制度、赴海外上市制度非常严格，同时还存
在许多人为因素，这些都将直接影响到企业的国际引资。与其等待旷日持
久的资格审查的批准，不如注册一家海外离岸公司，以该公司的名义进行
海外融资及上市，会得至事半功倍的效果。由于海外离岸公司的资金转移

不受任何限制，公司的资金使用上也很方便。

通过离岸公司操作国际财务杠杆在实务上比较常见的有两种方式，一
是通过国内公司提供足额担保，让离岸公司顺利取得银行借款，再进一步
由离岸公司进行运筹；另一种是以离岸公司直接在海外进行上市、上柜的
挂牌申请，在国际证券市场收纳资本。当然，并非所有的离岸公司均能在
海外申请上市，某些国际形象比较差的境外地区，基本上是被排除在挂牌

可能性之外的。
11.想摆脱行业经营许可证限制的。

12.想方便国际贸易，避开关税避垒的。

一家企业向美国出口产品，需要申请配额及一系列的相关手续，这中
间需要多花费1～2倍的成本。而