国库集中收付制度改革.ppt

第十九章国库集中收付制度改革与预算会计核算第一节国库集中收付制度改革概述二、我国传统的分散型国库收付制度存在的弊端三、我国实行国库集中收付制度的意义第二节我国国库集中收付制度的主要内容1.国库单一账户1.国库单一账户1.国库单一账户1.国库单一账户1.国库单一账户二、收入收缴方式和程序直接缴库2、收缴程序支出类型三、支出拨付方式和程序（1）工资支出（2）购买支出（3）转移支出2.财政直接支付程序预算单位（二）财政授权支付财政授权支付程序预算单位第三节国库集中收付制度改革下的会计核算1.“财政零余额账户存款”科目用于核算财政国库支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方登记财政国库支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方登记当天国库单一账户存款划入冲销数；本科目当日资金结算后余额为零。2.“已结报支出”科目用于核算财政国库资金已结清的支出数额当天业务结束后本科目余额应等于一般预算支出与基金预算支出之和。年终结账时作相反分录借记本科目贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。例1某市财政国库支付执行机构为某预算单位直接支付以一般预算安排的款项640000元。编制的会计分录为：借：一般预算支出—财政直接支付640000贷：财政零余额账户存款640000例2某市财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与中国人民银行国库划款凭证核对无误后与总预算会计结算资金会计分录为：借：财政零余额账户存款640000贷：已结报支出——财政直接支付640000例3财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的资金根据财政国库支付执行机构每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与中国人民银行划款凭证核对无误后列报预算支出会计分录为：借：一般预算支出640000贷：国库存款640000例4某市财政国库支付执行机构收到代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》其中以一般预算安排的授权支出与80000元以基金预算安排的授权支出与20000元经与中国人民银行国库划款凭证核对无误后编制会计分录为：借：一般预算支出——单位零余额账户额度80000基金预算支出——单位零余额账户额度20000贷：已结报支出——财政授权支付100000例5财政总预算会计将各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数与中国人民银行汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的《预算支出结算清单》核对无误后列报预算支出会计分录为：借：一般预算支出80000基金预算支出20000贷：国库存款100000例6年终财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致后转账会计分录为：借：已结报支出——财政直接支付640000——财政授权支付100000贷：一般预算支出——财政直接支付640000——单位零余额账户额度80000基金预算支出——单位零余额账户额度20000二、行政单位会计核算1.“零余额账户用款额度”的核算例9该行政单位从零余额账户用款额度中提取现金20000元用于购买库存材料。借：现金20000贷：零余额账户用款额度20000借：库存材料20000贷：现金20000例10假定年终未使用完的零余额账户剩余额度（该额度用于基本支出）10000元收回。借：拨入经费—财政授权支付（基本支出）10000贷：零余额账户用款额度100002.拨入经费的核算例12某行政单位通过政府采购购买某专项设备价款150000元款项由财政直接支付。借：经费支出150000贷：拨入经费—财政直接支付（项目支出）150000同时：借：固定资产150000贷：固定基金1500003.预算外资金收入的核算4.经费支出的核算三、事业单位会计核算例17某事业单位收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》其中列明本月财政授权支付额度为120000元编制会计分录为：借：零余额账户用款额度120000贷：财政补助收入—财政授权支付（基本支出）120000例18该事业单位开具支付令