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对上市公司财务舞弊研究—以瑞幸公司为例

摘要

本论文以作为研究对象，系统分析了该企业财务舞弊的原因、方式及对策，进而归
纳总结了上市公司的财务舞弊行。我国经济的迅速发展使得财务舞弊现象层出不穷，
带来严重的危害。首先财务舞弊会直接破坏财务信息的可信度，损害目前正常的经
济规则，严重损坏社会的诚信基石和正常的经济发展。所以需要对上市公司的财务
舞弊行为进行严格防控，维持正常的经济秩序。首先需要明确财务舞弊的内涵，寻
求财务舞弊发生的原因和方式，从根本上防控财务舞弊的发生。

通过对瑞幸咖啡的年度财务报告（利润表、负债表、现金流量表、所有者权益变动
表）的分析，得出研究结果。在此过程当中我们还将参考其在经营过程当中展现出
的一些弊端来分析其公司发生财务舞弊的条件，根据瑞幸咖啡具体情况给出从内部
到外部的治理政策和措施，以防再次出现此类事件。为整个经济市场的稳定发展给
出合理建议，保证后续公司运行环境得到有力的监管，推动社会的经济繁荣发展。

关键词：瑞幸公司财务舞弊内部控制风险识别

1绪论

1.1研究背景和研究意义

在开放的30几年里，我国的经济体制逐渐发生演变，市场经济逐步取代计划经济。
关于上市公司的财务治理，我国缺乏相关的管理经验，所以相关的法律也是参照国
外同时结合我国国情逐步完善和修改的。这就导致一些上市公司为了谋求非法利益，
钻法律的空子，破坏经济秩序。20世纪90年达尤其显著，随着我国经济水平的
不断提升，许多企业获得了前所未有的发展，进行上市，这个浪潮虽然推动了我国
证券市场的发展和繁荣，但也积累了不少问题。目前，随着经济的发展，我国有几
百万家企业组织，它们都进行了会计工作的开展，对于这些会计舞弊业发展到的情
况有了以下的描述:范围广，社会种类多，包括政府、事业单位、企业组织和非营
利组织，手段多变化多样，各种技术方法日新月异，更新迭代，种类繁多，涉案金
额也在逐渐变大，常常以“亿”计算，在犯罪主体方面发生了变化，权力犯罪、职务
犯罪逐渐增多。在越来越多上市公司的发展过程当中财务的地位逐渐重要，甚至是
掌握一个公司的核心部分。近些年来财务舞弊行为逐年递增，很多企业出于利益选
择财务舞弊，内部人员相互协作进行财务舞弊。这带来了严重的危害，破坏了会计
信息的真实性，财务管理部门失去了本身职能，大量的社会资源因此发生浪费，损
害了市场秩序，不利于社会经济的平稳健康发展。财务舞弊所产生的财务信息都是
偏离真实的，当决策者使用这些信息进行决策时，很难做出正确的选择，进而导致
市场中的诸多企业甚至国家部门做出错误决策。

当下，解决财务舞弊问题已经成了重中之重，因为市场秩序已经受到严重损害。一
些大型上市公司相继爆出财务舞弊事件，这充分说明必须对财务舞弊行为进行严格
防控，迫在眉睫。完善企业内部法规，加强财务管理的控制，提升广大公司的防范
意识是防控财务舞弊的要求。财务舞弊是现代企业在管理运营时不能忽视的一个问
题当财务舞弊问题没有暴露出来时公司可能会平稳发展，但财务舞弊问题一旦暴露
讲给本公司及员工的前程带来不可挽回的伤害，当然也避免不了更高级的审判，总
的来说对于财务舞弊这一问题最好的态度是：有则改之无则加勉。

1.2国内外文献综述
1.2.1国外文献综述

如上所述，财务舞弊行为存在严重危害，所以国内外众多学者相继加入到研究财务
舞弊行为的行列中。

COSO《财务报告舞弊：1987-1997》报告明确提出了上市公司财务舞弊行为的主
要方式，分别为：高估资产和收入；改变存货计价的途径、采用不同的折旧摊销计
算方法、隐瞒部分财务信息、编造公司业务等。Besaley等人（2000）对企业进行
实证分析，揭示了财务舞弊最常用的手段就是：低估负债同时高估收入和资产。
FengMei,GeWeili,LuoShuqing,ShevlinTerry（2023）通过系统分析，得出：上市公
司的股权激励制度会刺激财务舞弊行为的发生。这是因为管理层为了获得高额报酬，
会指示公司的财务人员通过舞弊行为达到股权激励的标准。Kirkos（2023）探索
了分析企业财务舞弊行为的方法。通过研究希腊制造业公司的舞弊行为，选取部分
样本作为研究对象，分别比较了决策树、神经网络和贝叶斯网络三种方法识别企业
财务舞弊行为的效率，得出的结论是贝叶斯方法效率最高。James(2023)开发了
MetaFraud框架来检测企业的舞弊行为。通过一系列复杂的实验和大量的公司样本，
检测了框架的有效性。
1.2.2国内文献综述

韦华、陈兴述（2023）指出上市公司的管理层对财务舞弊行为负有不可推卸的责
任。由于缺少对管理者有效的监督，同时市场形势的改变促使部分管理者失去道德
准则；经济市场激烈的竞争，上市公司要想获得融资以及进行必要的投资，必须向