我国企业内部控制存在的问题及改善措施.pdf

第8卷第1期南通航运职业技术学院学报Vo1．8No．1
20o9年3月J0URNALOFNANT0NGV0CA110NAL＆TECHNICALSH口PINGC0LLEGEMar．2009

我国企业内部控制存在的问题及改善措施

蒋岭
(三洋化成精细化学品(南通)有限公司财务部，江苏南通226007)

摘要：俭业内部控制基本规范》的颁布，拉开了我国全面、系统地完善企业内控管理制度的序幕。文章从对企业内
部控制的不同认识出发，阐述建立和完善企业内部控制的必要性；并通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，从控
制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审等五个方面入手，提出相应改善措施。
关键词：内部控制；控制环境；风险评估；控制活动；信息与交流；监督评审
中图分类号：F27O．7文献标识码：A文章编号：l671—9891(2009)Ol一0039一O4

O引言
2o08年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国第一部《企业内部控制基本
规范》，该规范将于2oo9年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其它大中型企业执行。
此规范的印发，标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。
内部控制是指企业为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规
有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的
管理过程。内部控制作为企业自我调节和自行制约的内在机制，是现代企业管理的重要组成部分，是实现企
业目标的重要保证。企业内控制度的不健全或没有实现真正意义上的内控，必然导致企业的失败。国外的
“巴林银行倒闭案”、“安然事件”、“世通公司造假案”，国内的“琼民源案”、“银广厦事件”、“亚细亚的破产”等
案例，都是疏于内部控制所导致。目前国际资本市场大力强化内部控制，内部控制体系在西方发达国家已得
到了快速的发展和完善。【l】《企业内部控制基本规范》的颁布出台是我国建立和完善企业内控制度的开端，本
文对目前我国企业内部控制中存在问题进行分析并提出相应的改善措施。
1我国企业内部控制存在的主要问题
(1)企业管理层对内部控制认识不足。我国企业管理层普遍存在关注企业扩张，重生产、轻经营；重开发、
轻内部管理的现象，把内部控制看成仅仅是财务管理部门的职责，甚至认为内部控制束缚了自己的手脚，不
能创造效益，没把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑，不重视内部控制制度的建设，缺少整
体的风险意识和风险管理理念。
(2)企业的管理与监督职能错位。现代企业出现了所有权与管理权的彻底分离，董事会是公司内部控制
系统的核心，其主要职能是科学选择管理者并对其进行监督，参与经营管理重大决策。一般来说，股东对董事
会的监督作用寄予很大期望。但是，目前我国许多企业内董事会在对管理者的选择、授权、沟通和监督上不到
位。有的企业董事长、总经理由一人担任，这样，董事会难以履行好对经理层的监管职责。
(3)企业内部控制的严肃性没有完善。一方面，员工合伙舞弊、内外串通共谋，导致企业内部控制的失败。
例如，中海集团釜山公司大约4000万美元的巨款被公司内部员工非法截留转移；另一方面，管理层滥用职
权。在很多企业内部，由于管理层的个人控制，使授权、分配责任和管理控制的方法在运用上出现失误。例如，
中航油(新加坡)管理层在没有向董事会报告并取得批准的情况下，无视内部管理规定，擅自投资于投资性期

收稿日期：2oo8一Ol一09
作者简介：蒋岭(1968一)，女，江苏南通人，三洋化成精细化学品(南通)有限公司财务部会计师。

40南通航运职业技术学院学报2oo9年

货交易，这种滥用职权、对组织结构、授权和管理控制的藐视，最终将企业带入泥潭。圆
(4)会计信息控制混乱。近年来，企业由于会计工作秩序混乱。核算不实而造成的信息失真现象较为严
重，如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不
到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实；篡改会计数据、设置账外
账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等等。目前，我国经济正在和世界经济接轨，高质量的财务信息对
中国经济发展和维护市场经济秩序尤为重要。企业的会计造假行为、会计信息的失真，扰乱了市场经济秩序，
损坏了广大投资者的利益。
(5)信息沟通不畅通。由于企业控制环境基础薄弱，决策权过分集中，导致集团内部信息缺少由下向上沟
通的渠道，外部独立董事提供的信息也无法得到公司内部各部门的重视。信息沟通渠道不畅致使公司的内部
控制无法产生真实、及时有用的信息。
(6)监控不力。为了加强企业内部控制管理，很多企业都成立了自己的内审机构，但其