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【财政转移支付制度基础研究综述】财政转移支付制度的目标【摘要】本文分析了财政转移支付发生的原因、涵义，探讨了各国的财政转移法律制度和实践模式，归纳了我国财政转移支付实践存在问题及对策，作为完善我国财政转移支付制度的基础，为研究者提供参考。【关键词】财政转移支付；综述从世界范围看，现代财政转移支付制度最早起源于英美，从英国1835年开始实行专项补助算起，至今已有170多年的历史；19世纪初，美国开始实施由联邦政府向州和地方政府实行财政转移支付的制度；20世纪30年代以后，作为一项基本的宏观经济政策，财政转移支付制度被广泛地运用于西方发达国家；随着各国财政转移支付规模的逐渐增大，其方式也在不断进行创新，对于消除各种社会矛盾，减缓区域间发展不均衡以及促进市场经济的发展发挥了重要作用。目前大部分国家制定和实施了以均等化、规范化为目标的政府间转移支付，已成为处理各政府间财政关系的基本方式之一。我国以均等化公共服务为目标的财政转移支付制度始于1994年的财政管理体制改革，1995-2001年的财政转移支付具有明显的过渡性；2002年国务院出台了《国务院关于印发所得税收入分享改革方案的通知》，中央通过所得税分享增加的部分全部归入财政转移支付资金，进行规范、统一的分配，“过渡期转移支付”概念不再使用。作为分税制最主要的配套措施，经过将近二十年的运行，我国财政转移支付规模逐年增加，形式不断调整，金额的确定开始走向规范化，可以说财政转移支付在推动我国区域间经济社会均衡发展，调动地方理财积极性等方面成效明显。在肯定成绩的同时也要看到我国财政转移支付制度表现出的一些问题，如财权与事权不匹配、结构不合理、立法不健全、监督管理不规范、拨款缺乏科学的计算公式、偏离原有目标等。为推进我国财政转移支付制度的规范化发展，有必要厘清财政转移支付的一些基本问题。一、财政转移支付发生的原因经济学家Boadway［1］认为转移支付的原因和目的主要表现在区域外溢性和财政不平衡两方面。他们认为由于区域外溢性，为了引导地方政府提供正确的公共设施数量，应该给予地方政府相应的补贴，由于无条件拨款改变不了公共物品的相对价格，也改变不了地方政府的行为模式，通常只能通过有条件拨款来解决。财政不平衡首先表现在纵向方面，跨地区之间的要素移动导致税基变动，从效率来看，中央政府的课税权限应大于其支出责任，考虑到支出效率，对于当地居民的实际需求，与中央政府相比地方政府了解更多，因而地方政府应享有较大的支出权限。由此中央政府应当通过无条件拨款这一财政转移支付形式来弥补地方政府的收支赤字。其次是横向不平衡，其失衡的原因是由于各地政府经济实力的差异，导致居住在不同地区的居民从地方政府预算活动中获得净财政受益(即居住地受益)不同，因此，应通过转移支付使州际居住地受益均等。ZouHengfu［2］对联邦政府拨款与地方财政支出的动态效应税收、联邦拨款、地方公共支出与其增长之间的联系和影响进行了分析，认为政府间财政转移支付政策是影响经济增长的因素之一。他所进行研究的重点是通过控制转移支付规模，实现财政资金最优化配置，并试图找出税收、政府间转移支付政策以及经济增长三者之间结合的最佳路径。二、财政转移支付的涵义转移支付是英文表述“Transferpayments”汉译，其本意为是“转账、转移”。联合国《1990年国民账户制度修订案》中给出了关于转移支付的广义定义：“转移支付是指货币资金、商品、服务或金融资产的所有权由一方向另一方的无偿转移，其对象可以是现金，也可以事物。”转移支付的主体既包括政府，也包括企业和家庭个人；既有政府间的资财转移，也包括政府同企业和居民间的资财转移等；转移支付的对象既包括资金、金融资产，也包括商品和服务，既有货币形态也有实物形态［3］。史瑞鑫［4］认为，财政转移支付也称财政转移支出，本意是财政资金转移或转让，是分级预算体制的重要组成部分，根据分级预算管理体制，上下级预算主体间、同级预算主体间的收支规模是不对称的，转移支付制度就是均衡各级预算主体间收支规模不对称的预算调节制度。孔艳丽［5］认为，财政转移支付制度是一项规范财政资金在各级政府间的转移、流动和分配，以此解决中央政府与地方政府财政之间的纵向不平衡和各地区的横向不平衡的财政体制。李井伟［6］认为转移支付是政府间的一种补助，它是以各级政府之间所存在的财政能力差异为基础，以实现各地公共服务水平的均等化为主旨，而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。虽然学者对财政转移支付的含义表达不尽相同，但其实质上都是以实现公共服务水平均等化为宗旨，平衡各级财政之间纵、横向之间不平衡的财政体制。广义上的财政转移支付转移的对象不仅仅是资金，还包括财政资源的转移。三、财政转移支付模式国际上通行的转移支付模式有三种类型，第一是纵向型财政转移支付模式，即上下级