简析铁路运输企业实行全面预算管理存在的问题及对策.docx

简析铁路运输企业实行全面预算管理存在的问题及对策全面预算管理起源于上世纪20年代美国的通用电气、杜邦、通用汽车等公司．以后逐步在各大公司推广全面预算管理在企业规范和加强经营管理、提高财务管理水平方面日益发挥核心作用。正如著名管理学家戴维·奥利所说，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之～。企业通过将企业战略目标量化为预算，能够使企业战略的实现与预算的执行成为统一过程。同时．预算的编制过程一般都要上下结合能够将企业资源进行最优级配置。另外预算执行结果的考核又为企业经营业绩考核提供了重要依据。一、铁路运输企业全面预算管理现状随着我国市场经济的不断发展和铁路运输体制改革的不断深入，我国铁路运输企业在深化体制改革提升技术装备、提高经营质量扩大建设规模等方面均取得了突飞猛进的发展。特别是高速铁路陆续建成运营后，铁路运输企业的经营管理工作也发生了深刻的变化．出现了许多新的矛盾和问题迫切需要深化全面预算管理来加强和改进经营管理、实现管理创新。铁路运输企业的全面预算管理工作是从2002年开始试点．2003年一2。05年全面推行、推进目前已转入到深化、提高阶段。在过去的几年中，虽然铁路运输企业在推进全面预算管理过程中存在观念、体制、管理等方面多重因素的摩擦与碰撞但随着铁路市场化进程的加快铁路运输企业通过深化全面预算管理制度，不断克服和解决历史形成的体制和管理上的弊端．经营管理水平得到了全面的提升。二、铁路运输企业全面预算管理存在的主要问题推行全面预算管理以来铁路运输企业围绕加快发展做了大量的工作预算管理在一些部门和单位得到了较好的落实，预算管理在企业经营管理中的作用日益凸显．但从实施效果来看主要还存在以下问题。1全面预算管理的意识有待提高有些单位和部门对推行全面预算管理重要性和必要性的认识还没有完全到位，部分业务部门和单位把预算当作对生产的限制没有站在确保完成企业经营目标的高度去统筹安排安全生产经营工作j其次，预算管理职责不清管生产的不管经营，管经营的主导不了经营成本，业务管理与财务管理脱节．安全生产部门和经营管理部门形成不了合力。并且，以收定支、量入为出的平衡机制和增收节支的激励约束机制还没有有效发挥作用还没有真正建立动态的调控机制和奖优罚劣的奖惩机制。2预算管理制度尚不完善预算管理实际是对有限生产资源进行合理配置、控制和考核的机制．是沟通生产与财务、管理与经营之间的重要媒介和平台，完善的预算管理应当是与生产实际紧密结合的。而从目前铁路预算管理体制看．仍然停留在单纯以预算总额、管理权限来分劈预算的层面。铁路运输毕竟是事关安全的一项复杂联动过程，运输经营形势瞬息万变这就要求预算管理既能做到刚性约束”，又能随生产进行灵活调整．但从目前预算的执行情况看，这一机制尚没有很好建立起来。这其中很重要的一个方面是．作为生产经营直接管理者的铁路局在预算管理中的主导地位在不断弱化。近几年，随着铁路建设大规模的扩张，铁路局的事权在不断加大而财权却在不断上移，从而逐渐形成了权责不对等、财权不断向上集中和预算约束力弱化等治理结构问题。3目前铁路的经济总量与铁路高速发展和扩张的需求存在矛盾随着高速铁路的不断建成通车设备的更新、运行速度的提高已经从根本上改变了原有的铁路作业模式．无论是数量上还是在质量上都大大超越以往，这在财务上就直接体现为投入的加大。从一定意义上说，客运高速铁路的通车、动车组的开行给铁路的经营管理带来了质的变化而接下来的关键问题是如何在财力上给予这种变化提供有力的财力保障这是当前铁路预算管理不能回避的一个问题。4．预算管理在与生产环节的互动上存在滞后如前所述，随着客运高速铁路的通车、动车组的开行．给铁路各系统的工作标准养修方式维修作业量、管理难度均带来了根本性的变化，各种养护维修运用标准及定额需要重新确定或相应调整，费用预算也要根据实际情况重新核定等。5预算指标的科学性，合理性不强科学性是预算管理的基础预算编制不科学势必打击并削弱预算执行主体的积极性。目前．铁路运输企业的预算编制大多数采用水平法，即按上年度预算执行结果及上级下达的预算控制幅度来“平推预算。采用这种方法．一是造成预算编制部门有时也难以说清道理；二是造成预算执行单位认为上级单位下达预算鞭打快牛缺乏科学性，往往不能使预算执行单位“心服口服。因而在具体实施上或多或少带有某些抵触情绪，特别是在运输生产形势好的情况下．能够超额完成当年任务的因担心超额过多会给下一年度任务带来更大的压力而不愿去努力超额完成。在成本管理上预算执行单位认为成本预算是按上年支出水平核定的今年不花来年会更少。因而，不会主动去节约即使成本节约了．因担心来年会核减也要想办法把它花掉。上级的公正性与下级需求性之间的博弈，形成会哭的孩子有奶吃”的现状，长此以来，形成了一种等、靠、要的思想