建筑施工企业营改增应对策略.docx

建筑施工企业营改增应对策略HYPERLINK"//www.cbi360.net/hyjd/1zt2864.html"\h我国经济发展“十二五”规划期间要加快经济发展方式的转变。伴随着经济发展新形势的出现，财政体制势必随之调整，其中，税收结构调整是财政体制改革中非常重要的内容。目前建筑行业的营改增正在发展，“营改增”正好巧妙地减少了增值税重复征税的纰漏，解决了税负不平衡的一系列问题，相对我国建筑企业来说，无疑减轻了他们的纳税负担，但是企业参与改革的力度不足，税率档次过多可能会增加税务和稽查成本的负担等。“营改增”依然存在诸多亟待解决的问题。HYPERLINK"//www.cbi360.net/hyjd/1zt3800.html"\h一、建筑施工企业“营改增”的背景在旧的营业税与增值税并行的征税制度下，由于营业税扣税之间存在不连续性，造成的重复征税现象严重，这在一定程度上加重了企业的税收负担。我国为解决这一问题于2011年开始运行营业税改为增值税，这是当前税收改革的重要发展趋势。根据我国“营改增”三步走计划：首先，在部分行业以及部分地区进行试点；然后，在全国范围内对部分行业进行试点，这一阶段已于2013年开始，目前已经将部分行业的试点范围扩展到全国；最后，消灭营业税，在全国范围内征收增值税。按照规划，我国最快有望在“十二五”期间完成此次税改。HYPERLINK"//www.cbi360.net/hyjd/1zt2868.html"\h税改对企业造成的影响是最值得关注的问题，尤其是建筑企业。建筑业是关系到我国经济发展的稳定性和持续性的重要行业，我国在建筑企业运行“营改增”有助于改善建筑企业的市场秩序，提高建筑施工企业的技术水平，增强建筑施工企业的市场竞争力；能够在降低企业成本的基础上增强建筑施工企业的盈利能力。二、建筑施工企业“营改增”的影响目前正在建筑施工企业推行的“营改增”，在一定程度上发挥了积极作用，但在实施的过程中也存在一系列的消极影响。笔者供职的单位下属有多家建筑施工企业，正面临着“营改增”带来的机遇与挑战。1.积极影响（1）提升企业经济效益，推动建筑施工企业持续发展在施行“营改增”政策之后，给建筑施工企业所带来的最大好处就是降低了建筑施工企业纳税费用的支出，解决了以往建筑企业中所存在的纳税筹划难问题。“营改增”实施之后，一方面避免了增值税重复征税的弊端，对建筑货物实行单一的征税方法，这就使得企业的税务负担得以减轻，增强企业的投资信心，在一定程度上体现了征税平衡；另一方面“营改增”能够保证建筑施工企业取得在动工前所购进的机器设备和各种原材料的增值税的专用发票，企业在向国家缴纳税款时可以将这部分税款抵扣掉，这样，建筑施工企业就很大程度上降低了建筑工程相关的成本费用[2]。“营改增”给建筑施工企业带来了非常有利的发展环境，促进了我国建筑行业的发展和“营改增”在全国范围的施行。（2）降低建筑施工企业的税收风险自“营改增”实现之后，建筑施工企业不必再耗费大量的人力物力资源对企业纳税进行筹划，有效降低了企业的税收风险，为企业的良性发展打下良好基础。2.消极影响HYPERLINK"//www.cbi360.net/hyjd/1zt3997.html"\h（1）对建筑行业施工管理的影响建筑行业是一个比较特殊的行业，“营改增”的推行会带来一系列的变化，就要求建筑行业必须对这些变化作出相应的调整，使施工管理变得相对复杂。比如，营业税改为征增值税后，《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容需要修订，建设单位招标的预算编制、相应的设计估算和施工图预算编制、对外发布的公开招标书的内容等也要有与之相应的调整。此外，由于要执行新的定额标准，企业施工预算需要重新进行修改，企业的内部定额也要重新进行编制。所以，“营改增”会引发预算报价、房地产价格及市场发展等一系列的改变。HYPERLINK"//www.cbi360.net/hyjd/1zt2853.html"\h（2）对建筑施工企业税负的影响“营改增”对建筑施工企业税负成本的影响是与行业税率和该企业的成本结构相关的。比如某一建筑施工企业在营改增后取得进项税额不够，反而加重其税负了，造成税负增加的原因主要有：①建筑材料进项税抵扣困难；②建筑劳务费无法抵扣增加税负；③动产租赁营改增加大建筑业税负；④商品混凝土等材料增加税负；⑤增值税专用发票的收集和认证工作难度大。3.对建筑施工企业财务状况的影响除上述影响外，“营改增”还会导致建筑施工企业资产负债率上升、利润下降、现金流量支出增加等财务状况的变化。三、应对建筑施工企业“营改增”问题的策略建筑业“营改增”对企业的市场行为、财务管理、经营模式等方面有巨大的影响，建筑业“营改增”有利于建筑市场秩序的规范。为应对建筑业“营改增”带来的