我国矿产资源税费制度的问题识别与改革建议.pdf

法学评论(双月刊)2011年第4期(总第168期)

可持续发展与环境法治

我国矿产资源税费制度的问题识别与改革建议

胡德胜*

内容提要:矿产资源税费制度的改革和完善,是我国亟待研究和解决的一个重要理论和实践课题。以国际
通行的权利金制度是否存在的问题作为切入点,在对我国现行矿产资源税费制度存在问题进行分析的基
础上,本文提出了六个方面的框架性建议,即修正充分发挥市场在矿产资源配置中的基础性作用的提法,
取消矿产资源税并以使用费来构建矿产资源有偿使用制度体系,基于民生、可持续发展和国家安全来考量矿
产资源使用费高低水平的合理确定,适度考虑市场因素和经济手段而制定有利于促进矿产资源投资的矿产
资源使用费标准,因地因事制宜地实行多种矿产资源使用费确定方法和计收依据,构建合理的矿产资源使用
费结构体系。
主题词:矿产资源矿产资源税费制度改革建议

目前,在国际矿业界所讨论的问题中,矿产资源税费是其中最受关注或最具挑战性的课题之一。而在
我国,学界对矿产资源税费制度改革和完善的讨论已有多年,特别是近十余年取得了一定的研究成果,一些
观点也为全国政协委员在提案中所采用,改革的步伐似已蓄势待发。然而,国内关于矿产资源税费制度改革
的一些所谓主流观点却存在着一些模糊的认识和似是而非的观点。本文从是否存在所谓国际通行的权利
金制度的问题作为切入点,在对我国现行矿产资源税费制度存在的问题进行分析和讨论的基础上,试图对
改革和完善我国矿产资源税费制度提出一些框架性建议。
一、对矿产资源国际通行的权利金制度的质疑
早在1997年就有学者提出权利金制度是矿产资源开发过程中一个普遍接受的国际贯[惯]例。此后
不断有论著也认为权利金制度是国际通行的矿产资源费制度或国际惯例,并建议用单一的权利金制度取代
我国现行矿产资源税费制度。更具影响的是,不断有全国政协委员在大会发言或提案中也呼吁我国实行所
谓国际通行的权利金制度。
那么,是否存在所谓国际通行的权利金制度呢?笔者认为,要想搞清这一问题,必须对英文中royalty
一词的词义及其发展有所正确认识,因为权利金一词作为舶来品,是对英文单词royalty一词的直接中文
翻译;但是,这一译法并不恰当。根据不列颠百科全书的解释,royalty一词的起源是:在工业革命之前的
数百年中,英国的金、银矿产资源属于皇室财产,对于这些皇家金属矿产的开采只有在向皇室支付一定的
被称之为royalty款项的条件下,才能够得以进行。通常,采矿者需要从国王那里取得一份许可的令状。也

*英国邓迪大学哲学博士,西安交通大学法学院教授、博士研究生导师。
SeeJamesOtto,eta.l,MiningRoyalties:AGlobalStudyofTheirImpactonInvestors,Government,andCivilSociety,The
WorldBank,2006,p.v.i
吕广丰、张新安:国外与矿业活动有关的专门税费情况综述,载中国地质矿产经济1997年第4期。
2010年12月31日,笔者对中国知网的中国学术文献网络出版总库进行文献检索后发现,认为权利金制度是国际
通行的矿产资源收费制度、做法或国际惯例并且采用类似表述的论文和文章已经超过100篇。
例如,全国政协委员于天忱2006年在3522号提案中建议将现行的矿产资源补偿费与资源税合并,实行国际通行的
权利金。全国政协委员周中枢在2010年两会期间建议将矿产资源补偿费和资源税合并,逐步实行国际通用的权利金
制度。参见张立:去年财政部和国家税务总局答复不宜下调矿产品增值税今年两会委员代表继续呼吁:快些改,载中国
矿业报2010年3月16日A05版。
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法学评论2011年第4期

就是说,royalty的原始含义是:对于开采属于皇室财产的矿产资源的采矿者,皇室要求后者所支付的回报。
后来,在法律上,该词的含义扩展为一方因允许另一方使用其权利或将权利转让给另一方而要求该另一方所
支付的回报,适用于文学、音乐和艺术等版权(著作权),发明和外观设计的专利权,以及包括石油和天然气
在内的其他矿产资源的探矿权和开发权。
世界银行组织詹姆斯奥托等八位专家对世界上110多个国家的royaltytaxation进行研究,并于2006
年出版了专著型研究成果MiningRoyalties:AGlobalStudyofTheirImpactonInvestors,Governmen,tandCiv
ilSociety(矿业税费:关于其对投资者、政府和社会影响的世界性研究)。