探究企业全面预算管理体系构建的论文.docx

探究企业全面预算管理体系构建的论文探究企业全面预算管理体系构建的论文作为一个发展时间比较短的金融市场衍生行业，证券行业从诞生以来就受到了理论界与实务界的广泛关注。我国证券公司不但为大量企业提供了更加广阔的融资空间，还为广大民众提供了更多元的投资选择，实现了促进实体经济发展的目标。不过，作为新兴行业其对外部市场环境过于依赖，而且运营需要面对很高风险，所以，怎样在当前全球经济一体化、市场环境瞬息万变的行业条件下提升自身的管理水平，从而保持住市场竞争优势，进而实现企业的经营目标，是我国所有证券公司都需要解决的重要课题之一。一、对接公司的战略目标与预算管理(一)平衡计分卡管理工具作为当前学术界非常推崇的绩效考评管理手段之一，平衡计分卡一直都以其全面性与深入性广受学者的好评，不少企业也将其引入内控管理体系之中。这种管理手段的最大特点就是建立在企业的战略目标之上，因此，可以通过绩效考评发现企业内控中存在的问题，并进行适当的整改，之后结合战略目标实施新的内控机制，最终逐步实现企业的战略目标。平衡计分卡管理工具的基本构成见图1.不难看出，该管理工具不但有效平衡了财务指标与非财务指标之间的关系，还充分考虑了企业的长期发展战略与规划，从而实现了短期目标与长期目标的平衡，进而促进企业管理效率的提升。(二)公司战略目标与全面预算管理的对接上文述及平衡计分卡借助设置不同的维度有效分解了企业的战略与运营目标，并通过这样的划分实现了对不同部门与岗位的内控管理。基于此，企业可以将该模式下的指标作为制定预算目标的依据，通过这些指标设定企业的年度预算目标，这样不但能有效对接公司战略目标与全面预算管理，还能显着提升各预算责任主体的预算执行积极性。具体的对接过程见图2.二、战略角度下企业全面预算管理体系构建(一)完善全面预算管理组织结构(1)设置合理的决策层。证券公司应在董事会之下设置预算管委会，管委会的基本职能就是统筹公司的预算管理工作，并制定年度预算目标。作为公司最高的预算管理机构，只需要直接向董事会负责，这样大大提升了管委会工作的独立性与权威性，从而能够保证公司预算管理工作的有序推进。(2)设置有效的管理层。证券公司应在预算管委会下设全面预算管理部门，该部门的基本职能就是具体落实公司的预算方案，并及时发现预算执行过程中存在的问题，分析问题产生的原因之后，进行整改，从而保证预算执行效率。全面预算管理部门直接向预算管委会汇报工作，部门人员的选择上证券公司可以自行决定，不过要保证主要负责人具有良好的预算管理专业知识与丰富的工作经验。(3)构建高效的执行层。预算目标最终会被分解到各预算执行部门中，因此，证券公司需要构建高效的执行层，从而保证各项预算分目标的落实与执行。(二)科学设定全面预算目标(1)细化战略目标。对于证券公司来说，战略目标是公司对未来发展的憧憬与愿景，是公司努力的方向;而将战略目标细化，则是公司逐步实现发展愿景的手段，战略目标的细化过程涉及到公司的所有部门与岗位。这里需要注意的是，细化战略目标实际上是一个由上至下的管理传递过程，而不是简单地下达目标而已，所以，证券公司必须保证各级组织战略目标的一致性，只有这样才能为后续管理工作奠定良好的基础。结合我国证券公司的运营实际，可以采取图3的战略目标细化模式。该模式被学术界称为模型，具体包括了战略目标细化的全过程，能够将战略目标科学细化之后落实到各预算责任主体，从而保证公司战略目标覆盖的全面性。(2)设定战略预算目标。实际工作中，证券公司可以借助设定的战略目标对不同维度的各项指标进行描述，然后通过平衡计分卡指标将具体战略落实到不同的业务环节上，这样就实现了战略预算目标的设定，该预算目标充分体现了公司的战略目标，对公司后续经营具有很高的指导意义。(三)完善全面预算报表管理机制(1)科学选择预算编制方法与期间。证券公司和一般企业的业务性质不同，其主要业务都是针对金融产品展开的，因此，属于虚拟经济领域，整个运作过程中涉及到的经济实体比较少;再加上不少证券公司都是刚刚开始全面预算管理的，因此，几乎没有太多历史数据可以参考。基于这种情况，证券公司必须根据自己的运营实际科学选择预算编制方法，零基预算法完全不需要参考历史数据，从零开始分析公司的业务，是比较具有针对性的预算编制方法。考虑到证券公司业务对外在经济环境变化的敏感度，最好采用弹性预算编制法，从而避免出现因为公司业务变动导致预算完全不具指引性的情况。至于预算期间的选择，理论上是越短越好;不过，也不能盲目追求过短的预算周期，因为那样可能会大幅提升预算编制的成本，从而降低预算编制的经济性。(2)建立针对不同预算责任中心的预算报表。一是投资中心。证券公司基本从事的是虚拟经济业务，因此，运营过程中除了需要购买办公场所之外，几乎很少会发生资本性支出。相关调研结果也显示，很多证券