论审计风险成因与防范对策论文.docx

论审计风险成因与防范对策论文论审计风险成因与防范对策论文一、审计风险的产生因素审计风险是指审计主体对具有重要影响的经济管理活动进行审计后发表不恰当审计意见的可能性。随着审计所面临的审计环境、审计内容、审计目标、审计方法的转变，很有必要重新审视审计风险。1、审计主体方面其一，审计人员因素。一是审计人员业务素质不高。审计的专业性很强，对人员的要求高。目前审计人员的知识结构、专业结构与审计工作的发展要求不相适应，尤其是基层审计机关或内审机构中，一部分审计人员的学历较低，年龄、知识结构较不合理，对相关的审计法规知识学习较落后。审计人员业务素质不高，经验欠佳，对审计客观的把握能力就越低，揭示被审计单位会计资料的虚假内容及提出相关问题的本领就越差，审计检查风险概率就越大。二是审计人员职业道德水准的有限性。审计人员未能保持应有的职业谨慎，不能深入地、一丝不苟的调查取证；对审计过程中发现的疑点，未进行扩大范围的审查，如遗漏了重要的审计程序、采用不恰当的审计方法等。或是受某些外在压力的影响，审计中不能坚持客观公正的立场；有的审计人员职业道德不高，违反审计的独立性、客观公正性原则，违反审计工作纪律规定，以审谋私，出具虚假审计报告等。三是审计人员责任心不强。审计人员的责任心对审计结论相当重要。一名合格的审计人员，不仅需要具有高尚的品德、正直的人格、一丝不苟的工作精神和扎实的审计知识与技能，而且更应富有责任心，在审计中采用恰当的方法，避免审计操作简化程序、凭经验办事等，由此导致审计风险的产生。其二，审计组织内控制度的松驰性。一项审计工作的实施完成，需要经过多个环节、多人经手、多方协作，整个审计过程中难免会出现这样那样的问题。如果审计组织内控制度不健全，或有较好内控制度却未能严格执行，会导致审计组织在业务承接与约定、人员委派、审计方案编写的不当；造成审计取证、审计底稿编写、审计报告和复核等严重错误和遗漏，审计风险随之发生。其三，审计技术方法的局限性。随着会计电算化发展，会计数据的存储介质和形式，会计数据的生成和传递方式都发生了变化，会计的“无纸化”操作，使审计证据“显而难见”。如果仍利用传统的审计程序和方法对在计算机系统环境下生成的会计账簿、报表进行审计，未对计算机内的程序和文件进行审查，无疑会增加审计风险。当前计算机审计技术的利用程度还有许多不足之处，比如审计软件与被审单位数据库缺乏数据接口等，影响了审计质量和效率，一旦出现人为蓄意篡改计算机程序文件情况，将使审计所依据的会计信息严重失真，必然会带来审计风险。另外，审计中广泛运用抽样方法，抽样结果带有一定误差。由于抽样水平受审计人员自身的能力、水平以及审计经验的限制，很容易判断失误，各种取证方法不同，加之样本与总体之间存在差异，使得主观判断结论与客观事实之间必然存在一定的误差，因此必然产生审计风险。其四，审计行为不规范。从审计立项到追踪落实审计结论与决定，要经过审计准备、实施、报告阶段，每个阶段都有很多环节，只要某个环节的审计行为不规范，就会产生审计风险。审计立项超出职责范围，审前调查不够充分，审计实施方案缺乏针对性，审计取证时主观随意性较大，所取证据说服力不强，审计工作记录不能如实反映所发现的全部问题，审计工作底稿的编制缺乏客观性，审计问题定性不规范，法规运用不准确，审计处理宽严失度，甚至违规处罚以及滥用审计罚款等。审计工作缺乏必要的规范，自然会引发审计风险。2、审计客体方面其一，被审计单位内控制度不健全。被审计单位内控制度是否健全、经营状况是否稳定是审计风险形成的`重要因素。如果没有内控制度，或内控制度形同虚设、执行不力，都会直接导致控制风险水平增高。在这种情况下开展真实性审计等审计项目，要求得出客观公正的审计结论简直是不可想象的。如果内控制度较健全，执行较严格，就可以真正起到监督的作用，从而有效降低控制风险。影响控制风险的另一个重要因素是被审计单位的经营管理状况。企业经营状况越稳定，管理越健全，机构设置越透明，其经济活动就越规范，控制风险就相对较低，反之控制风险会较高。其二，审计对象的复杂性。现代审计对象的复杂性，审计内容的广泛性，审计范围的渐大过程，是影响审计风险的现实因素。随着企业交易日趋复杂化，业务数量的增多，会计核算中出现记录不当的可能性亦随之增加，而且这种不当很容易被大量的其他信息所掩盖，在抽样审计中不被发现的可能性相当大。显然，这些方面的发展，要比传统会计更具挑战性，也为审计带来了更多困难，审计风险随着审计范围不断扩大而增加。其三，管理层的诚信度较差。被审计单位领导及管理人员的品行和能力影响着审计风险。如果被审计单位领导及管理人员存心舞弊，即使审计人员保持应有的职业谨慎，遵循了有关审计程序，也可能做出错误的审计判断，导致审计风险发生。譬如有些单位为了完成业绩考核指标，往往会出现少转成