第13章税务行政法制.ppt

30六月2024第一节税务行政处罚一、税务行政处罚的原则二、税务行政处罚的设定和种类各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，在税收法律、法规、规章规定给予行政处罚的行为、种类和幅度范围内作出具体规定，是对税收法律、法规、规章的执行行为，不是对税务行政处罚的设定，因而是有效的，可以执行的。（二）税务行政处罚的种类（掌握）1.罚款2.没收非法所得3.停止出口退税权4.收缴发票和暂停供发票三、税务行政处罚的主体与管辖（二）管辖1.税务行政处罚实行行为发生地原则——违法行为发生地、县以上税务机关下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是()。A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有()。A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过l000元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元四、税务行政处罚的简易程序（二）程序出示执法身份证件、告知违法事实、听取申辩意见、交付处罚决定书五、税务行政处罚的程序的一般程序举例：税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。（×）（2003年）（2）听证的程序①在作出处罚决定之前，告知当事人已被查明的违法事实、证据、法律依据和拟给予的处罚，并告知有听证权利②要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。③当事人提出听证要求后15日内举行听证，并在听证前7日内送达《听证通知书》。④对于公开听证的案件，应公告听证时间、地点，并允许公众旁听3.决定（了解）六、税务行政处罚的执行某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2010年3月l日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为()。A.8000元B.9200元C.13040元D.16640元解析：8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元)。举例：1.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（）日内。（2003年）A.10B.15C.30D.452.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。(√)(2004)（二）税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务行政执法人员可以当场收缴罚款，但必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。第二节税务行政复议（二）特点1、以税务机关及其工作人员的具体行政行为为前提2、因当事人申请而产生3、由原处理税务机关的上一级税务机关（复议机关）受理4、税务行政复议与行政诉讼相衔接因征税问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才可以向法院提起行政诉讼。二、税务行政复议的受案范围（三）税务机关作出的税收保全措施：1.书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款；2.扣押、查封商品、货物或其他财产。（四）税务机关未及时解除税收保全措施，使纳税人等合法权益遭受损失的行为。（五）税务机关作出的税收强制执行措施：1.书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；2.拍卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。（六）税务机关作出的税务行政处罚行为：1.罚款；2.没收非法所得；3.停止出口退税权。（七）税务机关不予依法办理或答复的行为：1.不予审批减免税或出口退税；2.不予抵扣税款；3.不予退还税款；4.不予颁发税务登记证、发售发票；5.不予开具完税凭证和出具票据；6.不予认定为增值税一般纳税人；7.不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。（八）税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。（九）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。（十）税务机关作出的其他税务具体行政行为。纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议。（√）（2007）三、税务行政复议的管辖下列各项中