资产审计概述.ppt

2024/6/30审计思路6.1流动资产审计什么是资产？什么是流动资产？6.1.1货币资金审计一、货币资金业务一般存在的错弊分析二、货币资金的审计目标三、相关的主要内控四、库存现金的实质性测试案例资料：2008年1月10日上午8时，审计人员对某公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下。①现钞：100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分。现钞总计1997.58元。②已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。③已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条，日期为2007年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。④盘点日库存现金账面余额为1890.20元，2008年1月1日至2008年1月9日收入现金4560.16元，支出现金4120元，2007年12月31日库存现金账面余额为1060.04元。案例要求：①根据资料计算出长短款数，并推算2007年12月31日库存现金实存额。②指明企业存在的问题，提出处理意见。案例解析：①盘点账面应存数为1500.20元(=1890.20+130-520)，盘点时实存数为1997.58元。长款数为497.38元(=1997.58-1500.20)。2007年12月31日库存现金应为1557.42元(=1997.58+4120-4560.12)，实际账面金额为1060.04元，差异为497.38元。②存在的问题有：白条抵库；收付款未及时入账；现金盘盈。建议对白条抵库应及时收回，对出纳员批评教育；对收付款应及时入账；对盘盈现金应查明原因，经批准后及时做出调账处理。五、银行存款的实质性测试例2:审计人员黄蓉在审查ABC公司银行存款账时，发现该公司2006年12月31日银行存款日记账账面余额为84400元，银行对账单余额为83000元。黄蓉经过逐笔核对，发现下列情况：（1）12月2日公司开出转账支票一张，金额3200元，银行对账单上无记录；（2）12月8日银行对账单上收到外地汇款30000元，日记账上无记录；（3）12月14日银行付出1800元，经查是采购员不慎遗失的空白转账支票，被人冒用所购物品的款项；（4）12月16日银行付出28400元，日记账上无记录；（5）12月21日银行付出1600元现金，公司漏记；（6）12月30日公司银行存款日记账存入转账支票一张，金额2800元，银行对账单上无此记录。要求：（1）根据上述情况编制银行存款余额调节表；（2）指出该公司银行存款管理上（可能）存在的问题。解析：（1）银行存款余额调节表ABC公司2006年12月31日单位：元（2）问题·支票管理存在问题，应追究采购员和出纳员的责任。·工作拖拉，未及时入账；·可能存在出租、出借账户的非法活动。六、其他货币资金的实质性测试6.1.2应收账款审计一、应收账款业务一般存在的错弊分析二、应收及预付款项的审计目标三、相关的主要内控及其测试四、应收账款审计的实质性测试(三)函证应收账款余额4、函证的方式5、函证差异分析和结果评价8、函证的替代程序9确定应收账款在资产负债表上是否已恰当披露五、坏账准备的实质性测试例：ABC公司2000年12月31日的应收账款详细资料如下表（元），审计人员决定从中选择3个函证对象。问：应选择哪些作为函证对象，并说明理由。五、应收票据的实质性测试例5、审计人员李欣2001年1月审查ABC公司应收票据时，发现2000年12月20日贴现一张票面面额为20000元，利率为8%、90天到期的带息应收票据，该公司已持有60天，按10％的贴现率进行贴现，该公司账户资料记载所得贴现款为19830元，无银行出具的有关凭证，账务处理为:借:银行存款19830财务费用170贷:应收票据20000要求:（1）审查该笔贴现业务的公允性，并写出正确的会计分录；（2）指出存在的问题；解析：（1）应收票据贴现应得的贴现额计算如下:本金20000(元)利息(20000x8%x90／360）400(元)到期价值20400(元)减：贴现息(20400x10％x30／360）170(元)贴现额20230(元)因此，该公司的应收票据贴现款19830元不正确，实际为20230元。正确分录为:借:银行存款20230贷:应收票据20000财务费用230（2）将贴现票据收入少记的400（20230－19830）元，且无银行有关原始凭证，很可能是经手人贪污利息。七预付账款的实质性测试6.1.3存货审计一、存货业务一般存在的错弊分析二、存货的审计目标三、内部控制要求存货内控的符合性测试四、存货的审计范围和重点环节四、存货的实质性测试（三）观察存货的实地盘点和抽点(四)检查存货的质量：在审计人员不能胜任的情况下可聘请专家(五)审查存货盘亏