营业税-营业税概述.ppt

30六月2024第一节营业税概述我国现行营业税是1993年12月<中华人民共和国营业税暂行条例>,从94年起开始实施,是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。特点一:以非商品营业额(销售额)为主要课税对象具体有:交通运输建筑安装金融保险邮政电讯文化体育娱乐和服务等九类特点二:按行业大类设计税目税率特点三:计算简便，征收成本较低三、营业税的作用第二节营业税的纳税人和征收范围在我国境内是指在中华人民共和国境内的实际税收行政管理区域。具体包括以下情况:1.提供的劳务发生在境内2.在境内运载旅客或货物出境3.在境内组织旅客出境旅游4.转让的无形资产在境内使用5.所销售的不动产在境内6.在境内提供保险劳务(指下列两种情况)▲境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为出口货物提供的保险劳务除外）▲境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务有些行业由于历史或自然原因,其纳税人的规定如下1.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务并计算盈亏的单位。1.委托金融机构发放贷款的，受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人2.建筑安装业务实行分包或转包的，总承包人为扣缴义务人3.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内为设有机构的，其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人4.单位或者个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额以售票者为扣缴义务人6.分保险业务，以初保人为扣缴义务人7.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，以受让者为扣缴义务人8.财政部规定的其他扣缴义务人（一）营业税征收范围的一般规定在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入。1.交通运输业2.建筑业3.金融保险业4.邮电通信业5.文化体育业6.娱乐业7.服务业8.转让无形资产9.销售不动产1.混合销售行为的规定（见增值税相关规定）2.兼营行为的规定（见增值税相关规定）3.单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，应但按照建筑业税目征收营业税，同时按照不动产税目征收营业税。4.转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。对个人无偿赠送不动产的行为不征收营业税。5.以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税；但在投资期内转让该项股权的，应当征收营业税。第三节营业税税率和税收优惠税目娱乐业我国现行营业税的税收优惠包括起征点和减免税两类。其中减免税又按照其来源分为法定免税项目和补充优惠项目。（一）营业税的起征点规定1.养育、婚姻介绍、殡葬服务项目.指托儿所,养老院,幼儿园福利机构等提供的这些服务2.医疗服务项目.指医院诊所和其他医疗机构提供的诊断治疗防疫接生计生等,含相关的药品用具住院伙食3.教育服务项目.经教育行政部门批准成立的学校提供的教育劳务,学生勤工俭学收入4.农业服务项目:机耕排灌病虫害防治植保及相关的技术培训与技术服务5.文化活动项目:纪念馆博物馆文化馆美术馆书画院图书馆文物保护单位举办的文化活动的第一道门票收入6.行政性收费项目:国务院省级人民政府立项批准允许的收费项目1.社会福利企业安排35%以上的”四残”人员免税2.校办企业(学校出资学校管理收入归学校)为本校提供的应税劳务免税,但餐饮服务收入除外3.单位和个人从事技术转让技术开发及与之相产的技术咨询技术服务取得收入免征营业税4.对返还性人身保险(一年以上)的收入免征营业税5.个人转让著作权收入免征营业税6.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征营业税7.工会疗养院（所）可视为“其他医疗机构”，免征营业税。8.对社会团体按财政、民政部门规定标准收取的会费收入，免征营业税。9.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征营业税。10.下岗职工从事社区服务取得的收入免征营业税11.高校后勤管理部门剥离成为后勤集团,经营学生公寓教师公寓等服务收入免征营业税,但对社会提供的不在免征之列12.住房公积金管理中心在指定的委托银行发放个人住房贷款收入免征营业税13.人行对金融机构发放的贷款收入不征营业税14.金融机构之间的往来业务不征营业税,不包括相互提供的服务收入15.金融机构的出纳长款收入不征营业税16.对非营利性医疗