税法培训讲义.pptx

税法几个问题一、税法原理2、纳税主体：是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。3、税率：〔1〕比例税率〔2〕累进税率〔包括全额累进、超额累进、超率累进〕〔3〕固定税率〔固定税额〕比例税率——对同一征税对象，不分数额大小，规定相同征收比例的税率。如：企业所得税、营业税、增值税等超额累进税率——把征税对象划分为假设干等级，对每个等级局部分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。〔对应的概念是“全额累进税率〞，如我国建国初期期征收的工商所得税，曾实行21级全额累进税率〕我们给定一个累进税率表：假定甲、乙、丙三人的应税数额分别为甲500元、乙501元、丙3000元。超率累进税率——即以征税对象数额的相对率划分假设干级距，分别规定相应的差异税率，相对率每超过一个级距的，对超过的局部就按高一级的税率计算征税。目前，采用这种税率的是土地增值税。4、税目：应当征税的具体物品、行业或工程，是征税对象的具体化。如：印花税税目税率说明细——1.购销合同包括供给、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花0.3‰立合同人；2.加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花0.5‰立合同人；3.建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花0.5‰立合同人；4.建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花0.3‰立合同人；5.财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，按租赁金额千分之一贴花。税额缺乏一元的按一1‰立合同人；6.货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花0.5‰立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花；7.仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花1‰立合同人，仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花；8.借款合同银行及其他金融组织和借款人〔不包括银行同业拆借〕所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花0.05‰立合同人，单据作为合同使用的，按合同贴花；9.财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按投保金额万分之零点三贴花0.03‰立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花；10.技术合同包括技术开发、转让、咨询、效劳等合同，按所载金额万分之三贴花0.3‰立合同人；11.产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书，据按所载金额万分之五贴花0.5‰立据人；12.营业帐簿生产经营用帐册记载资金的帐簿，按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。其他帐簿按件贴花五元0.5‰立帐簿人；13.权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，按件贴花五元领受人；14.股票交易按交易金额的万分之一0.1‰。〔二〕税收的分类1、直接税和间接税直接税是指直接向个人或企业开征的税，包括对所得、劳动报酬和利润的征税。间接税是对商品和效劳征收的，从而只是间接地以公众为征税对象。直接税与间接税的分类方法是以税收负担能否转嫁为标准2、从量税和从价税从价税，是以课税对象的价格为标准计征的税种。从量税，是是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。3、价内税和价外税价内税，在征税对象的价格中包含税款的。价外税，税款独立于征税对象的价格之外的税。4、中央税、地方税和中央地方共享税中央税指由中央立法、收入划归中央并由中央管理的税种。地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方，并由地方负责管理的税种。中央地方共享税，指税收收入支配由中央和地方按比例或按法定方式分享。中央税：关税、车辆购置税、消费税等地方税：营业税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、契税、土地增值税等共享税：①增值税：中央分享75%，地方分享25%。②所得税③资源税：陆地资源税归地方收入，海洋石油资源税归中央收入。④证券交易印花税分类增值税——?中华人民共和国增值税暂行条例?营业税——?中华人民共和国营业税暂行条例?消费税——?中华人民共和国消费税暂行条例?〔以上三个暂行条例均2021年11月5日经过国务院第34次常务会议修订通过，自2021年1月1日起施行〕关税——?中华人民共和国海关法?、?中华人民共和国进出口关税条例?、?中华人民共和国海关进出口货物征税管理方法?个人所得税——?中华人民共和国个人所得税法?〔2021年6月30日全国人民代表大会常务委员会第六次修正〕?个人所得税法实施条例?〔2021年2月18日公布〕企业所得税法——?企业所得税法?〔2007年3月16日通过，自2021年1月1日起施行〕?中华人民共和国企业所得税法实施条例