税法导论培训资料.pptx

主讲:黄海滨联系短号：667779E-mail：[e-mail]教案下载：FTP://10.1.167.4用户名：hhb密码：8607“税收是喂养国家机器的奶娘〞。——恩格斯“只有死亡和税收是不可防止的〞。——富兰克林税收是强制课征，而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不过是侈谈而已。——汉德法官征税是一门拨鹅毛的艺术：既要鹅毛拨得多，又要做到让鹅不叫或少叫。——英国经济学家哥尔柏第一章导论第一节税收概述2、对税收概念的理解二、税收的形式特征三、税收的职能和作用四、税收的产生与开展〔二〕税收的产生与开展2、自然经济条件下的封建社会税收。主要都以土地和人丁作为主要课税对象。如汉代的征收田赋〔土地〕和算赋〔成人〕、口赋〔儿童〕；唐初实行租、庸、调制，按人头确定应交的粟、绢、劳役等；中唐杨炎实行“两税法〞，以土地和人丁为征税对象，量出为入，分夏、秋两季征收；明代万历年间张居正推行“一条鞭法〞，“赋役合一、按亩计税、我银交纳〞，促进了税收向货币税转变；清代“摊丁入地，地丁合一〞的方法，标志着简单地按人丁征税的人头税开始被废除，完全过渡到对物征税。五、税收原那么第二节税收制度概述二、税收制度的构成要素2.税目：是课税对象的具体工程，它具体地规定一个税种的征税范围，表达了征税的宽度。税目的两种设置方法：(1)列举法，如烟、酒(2)概括法，如效劳业3.计税依据：是指课税对象的计量单位和征收标准。是征税对象的数量化，是计税的根底。分为：(1)从价计征：以课税对象的价值形态为计税单位。(2)从量计征：以课税对象的实物形态为计税单位。如以容积、面积、长度、重量、数量等为计量单位(二)纳税人3.扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。扣缴义务人的扣缴义务是法定的，税款扣缴是为了源泉征收的一种方式。(三)税率(1)比例税率：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。对同一征税对象不管数额大小只规定同一比率征收的税率。比例税率的分类：单一比例税率、差异比例税率、幅度比例税率、有起征点或免征额的比例税率。优缺点：简便、公平、中性；累退性。主要适用于流转税类。(2)累进税率：是随征税对象数额增大而提高的税率。即按征税对象的数额大小划分为假设干级距，每个级距由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率也越高的税率。累进税率的分类：全额累进税率和超额累进税率。全率累进税率和超率累进税率。全额累进：全部征税对象数额适用到达等级的最高一档税率。超额累进：每个等级的数额适用与其相应等级的税率分别计算，然后相加。全额累进税率和超额累进税率的区别和联系共同点：分级定率，都具累进性。区别：全额征收，只适用某一档税率；超额征收，可能用到多档税率。优缺点：全额累进税率在级距的临界点附近，税负呈跳跃式上升，可能会出现税负增加额大于征税对象增加额的不合理现象，累进幅度急剧，税负重，名义税负与实际负担率一致；计算简便。超额累进税率累进幅度缓和，税负合理，名义税负与实际负担率不一定一致；计算复杂，但可用速算扣除数解决，即应纳税额=用全额累进方法计算的税额—速算扣除数。举例假设对某种收入征税，累进税率表如下全额累进税率的计算超额累进税率的计算(3)定额税率定义：又称固定税额，对单位征税对象规定一个固定税额，从量征收，而不是规定一个征收比例。定额税率的分类：①地区差异定额税率②幅度定额税率③分类分级定额税率特点：税额与征税对象的价值量无关，税收不受物价影响。价格不稳定时，税负变化，不公平；计征简单。(四)纳税环节(五)纳税期限(六)减免税(七)违章处理第三节税收制度和税法2、税法的主要特征税与法的共存性税法关系主体的单方固定性税法关系主体之间权利和义务的不对等性税法结构的综合性。实体法与程序法相结合(二)税制与税法的关系任何税制都必须经过立法，得到国家和政府确实认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。两者的关系：税制决定税法，税法为税制效劳。二、税法的作用(二)税法的法律标准作用三、税法的渊源四、税收法律关系(1)税收法律关系的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人(2)税收法律关系中的权利义务不对等(3)税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质(4)税收法律关系更为直接地表达国家的意志(二)税收法律关系要素1.税收法律关系的主体(1)征税主体(2)纳税主体2.税收法律关系的客体(1)实物(2)货币(3)行为3.税收法律关系的内容(1)征税主体的权利和义务(2)纳税主体的权利和义务(三)税收法律关系的产生、变更和终止1.税收法律关系的产生。一是纳税人发生了税法规定的应纳税行为或事件；二是新的纳税人出现。2.税收法律关系的变更3.税收法律关系的终止。税法废止；完成纳税义务而终止；纳税主体消灭而终止。(四)税收法律