第6次课-对公贷款业务.ppt

商业银行将吸收和组织的资金根据有借有还的原则贷出资金并按规定收取本息的一项业务。我国商业银行主要的资产业务也是银行取得收入的一条主要途径。1、期限：短期贷款：1年以内（含）中期贷款：1-5年（含5年）长期贷款：5年以上3、贷款保障条件信用贷款：凭借款单位信誉无须提供抵押品和担保人担保贷款具有法人资格的担保人所提供的担保为根据而发放的贷款如借款人不能按期偿还贷款担保人应承担偿还本息的责任;抵押贷款、质押贷款、保证贷款不良贷款二、贷款的核算要求根据《企业会计准则》的规定银行对贷款业务需设置“贷款”科目、“利息收入”等科目进行核算。“贷款”是资产类账户主要用来核算银行按规定发放的各种客户贷款包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。发放贷款时记入借方按实际支付记入“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目贷方收回贷款时记入贷方余额在借方表示尚未收回的贷款数额。该账户可按贷款类别、客户进行明细分类核算。“利息收入”是损益类账户主要用来核算金融企业确认的利息收入包括发放的各类贷款、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。收到利息收入时记入贷方期末将本账户余额转入“本年利润”账户结转后本账户无余额。工作任务一贷款业务的核算商业银行对信用贷款设置了“短期贷款”和“中长期贷款”及“逾期贷款”三个会计科目。“短期贷款”是资产类账户用以核算银行发放的期限在一年（含一年）以内的各种短期贷款。发放短期贷款时记入借方；收回短期贷款或转入逾期贷款时记入贷方；余额在借方表示尚未收回短期贷款的数额。“短期贷款”账户按贷款单位设置明细分类账户。“中长期贷款”是资产类账户用以核算银行发放的期限在一年以上的各种中长期贷款。发放贷款时记入借方；收回贷款或转入逾期贷款时记入贷方；余额在借方表示尚未收回贷款的数额。“中长期贷款”账户按贷款单位设置明细分类账户。“逾期贷款”是资产类账户用以核算银行发放的因借款人原因不能按期归还的贷款。发生逾期贷款时记入借方；收回逾期贷款及从贷款损失准备账户中核销时记入贷方；余额在借方表示尚未收回逾期贷款的数额。该账户应按贷款单位进行明细分类核算。借款人填写借款凭证会计部门经审核后为借款单位开立贷款分户帐并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下：借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户贷：活期存款——××单位存款户借款凭证第二、三联分别为借、贷方传票。2、收回贷款贷款到期前3天由银行信贷部门通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时应填写贷款还款凭证会计部门收到还款凭证后与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下：借：活期存款——××单位存款户贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户3、贷款展期借款单位不能按期归还贷款的应于贷款到期前向银行申请贷款延期提交“贷款展期申请书”说明展期原因经信贷部门审批。如属担保贷款展期还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一个月前向银行提出贷款展期申请。每笔贷款展期只限一次。短期贷款展期期限累计不得超过原贷款的期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限累计不得超过3年。4、逾期贷款借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准不按期归还贷款则为逾期贷款。对于逾期贷款银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。会计分录如下：借：逾期贷款——××单位逾期贷款户贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户上述会计分录也可以采用同一方向红蓝字冲帐的办法处理。会计分录如下：借：逾期贷款——××单位逾期贷款户借：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户工作任务二抵押贷款的核算抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押品由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。根据《担保法》规定按担保物是否移交债权人占有分为抵押（不移交）和质押（移交）这里所述的抵押贷款按银行业习惯包括两者。抵押贷款在到期时如无法偿还银行有权处理抵押品将抵押品拍卖或将抵押品作价以偿还本息因此对于银行来说抵押贷款相比信用贷款安全性增强风险性降低。办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同只是借款人必须提供抵押品在申请贷款时填制抵押贷款申请书银行在审核贷款时必须对抵押品进行审核。1、抵押品的种类一般来说抵押品包括如下几类：（1）、货物。如企业经营的商品。（2）、货币及有价证券