资产减值对上市公司盈余管理影响问题研究.pdf

北京工业大学硕士学位论文资产减值对上市公司盈余管理影响问题研究姓名：马清申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：尚洪涛20090501摘要操纵利润的行为。然而新会计准则规定能否达到预期的效果尚不明确本文运用关于资产减值对盈余管理影响的研究成果指出本文研究内容和研究方法并提源上分析资产减值、盈余管理以及二者之间的关系为本文以后章节的研究提供理论支持；第三章研究设计提出年上市公司实施新准则后资产减值净随着我国证券市场的发展、社会公众对于上市公司财务报告关注度的增强会计信息已成为影响企业价值的重要因素。由于会计政策的可选择性和会计制度规范的灵活性利用会计准则的制度缺陷粉饰财务报表成为许多上市公司进行盈余管理的手段。年瘴夜洳嫉男禄峒谱荚蛑匦鹿娣读俗什踔档相关规定要求长期资产减值损失一经确认在以后的会计期间不得转回只有在处置相关资产时再进行会计处理旨在制约上市公司利用计提和转回资产减值实证研究的方法对其加以验证为我国资产减值会计的发展与完善提供参考。本文分为五章：第一章绪论部分介绍本文选题背景和意义回顾国内外出研究思路与创新点；第二章理论分析作为本文研究的理论基础从理论根计提额及其对于资产和利润的影响与以往年度相比具有显著性差异的假设随机选取曛炅吣昱蹲什踔敌畔⒌姆墙鹑谝瞪鲜泄咀为样本对其进行描述性统计分析、单因素方差分析及多重比较；第四章实证分析通过对连续七年的资产减值净计提额、资产减值净资产影响率和资产减值净利润影响率进行描述性统计分析和显著性检验得到年上市公司实施新准则后资产减值净计提额及其对于资产的影响具有显著性差异、对于利润的影响不具有显著性差异的结论说明新准则的实施在～定程度上遏制了上市公司利用资产减值进行盈余管理的行为；第五章对策建议在以上分析的基础上提出完善我国上市公司资产减值的对策建议。本文的创新之处在于：第一本文选取年至年连续七年的数据作为样本进行分析扩大了研究范围具有时间上的连续性更能全面说明资产减值对盈余管理影响的变化趋势；第二本文运用单因素方差分析及多重比较的方法对多年数据进行性检验在研究方法上有所突破。第三本文选取资产减值净资产影响率和资产减值净利润影响率这两个指标从资产和利润两个方面来衡量资产减值对盈余管理的影响指标选取具有新颖性。关键词会计准则；资产减值；盈余管理摘要琣瓵．—．：琁琾；琣籆瑂瑃籆；詂琲籘籄；北京工业人学管理学硕十学位论文琲疭：瑃；吼蝴导师签名＼．龇日期：兰蚓孑冱签名：罢谨关于论文使用授权的说明独创性声明本人声明所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知除了文中特别加以标注和致谢的地方外论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果也不包含为获得北京工业大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。签名：本人完全了解北京工业大学有关保留、使用学位论文的规定即：学校有权保留送交论文的复印件允许论文被查阅和借阅：学校可以公布论文的全部或部分内容可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。Ｃ艿穆畚脑诮饷芎笥ψ袷卮斯娑第滦髀选题背景及其意义近十年来随着经济环境的日益复杂和技术条件的不断变化资产减值问题其他上市公司可按此规定执行而对非上市公司仅要求计提坏帐准备。年损失计提减值准备。这对投资者、债权人、政府等利益相关方的决策提供了更加等情况时就会把这些选择权变为操纵利润的工具从而干扰资本市场的正常运减值损失一经确认在以后的会计期间不得转回只有在处置相关资产时再进行已引起各国会计理论界和实务界的普遍关注。国际会计准则委员会、美国、英国、加拿大等国的准则制定机构纷纷组织专家、学者对资产减值问题进行广泛探讨和研究并先后制定了相应的资产减值会计准则以规范实务界的行为提高会计信息的有用性。伴随着会计改革的进程