我国上市公司治理结构与盈余管理研究.pdf

重庆大学硕士学位论文我国上市公司治理结构与盈余管理研究姓名：刘炜松申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：@20060501重庆大学硕士学位论文中文摘要摘要对于盈余管理的研究西方国家会计理论界至今已有20多年的历史。在我国随着证券市场的发展这一问题已经成为会计理论研究的热点之一。盈余管理手段和方式众多目的也不一样。在众多的盈余管理手段中会计变更是我国上市公司进行盈余管理的重要手段。盈余管理存在原因很多委托代理关系是盈余管理得以存在的重要原因。公司治理结构的缺陷是影响盈余管理的主要因素。公司治理结构中主要问题是股权结构问题股权集中度高对盈余管理有什么影响？我们将利用会计变更进行的盈余管理按照其目的分为平滑收益、政策诱增和巨额冲销。分类研究公司治理结构与盈余管理关系。看注册会计师能否正确区分这些不同方向的盈余管理。对不同类型的盈余管理他们是否界定了同样的重要性标准？他们发表审计意见时考虑的主要因素又是什么？国内外学者对此领域开展了研究进行这方面的研究有重要的理论和现实意义。本文采用理论分析和实证分析相结合的方法对我国上市公司利用会计变更进行的盈余管理进行研究理论上探讨了公司治理结构尤其是股权结构问题对盈余管理的影响也进行了相应的假设检验。本文的主要研究内容和研究结果有以下几个方面：在第2章中本文理论阐述了盈余管理理论。重点在介绍盈余管理的手段即对利用会计变更进行的盈余管理的分析构建了后续实证研究的框架。在第3章中阐述了与盈余管理密切联系的公司治理结构。以上市公司外部治理结构和内部治理结构作为框架结合我国上市公司的具体情况在企业管理者和监督之间建立博弈模型剖析了我国上市公司外部治理结构和内部治理结构的缺陷及其对盈余管理的影响。在第4章中本文在理论研究成果的基础上针对我国现阶段上市公司利用会计变更进行盈余管理的特点结合盈余管理的三大假设及上市公司治理结构中股权结构的特点提出了我们的研究假设。股权结构假设也在一定程度上得到了验证。政治成本假设和审计重要性水平假设在三种类型的盈余管理里均得到验证。同时我们也发现注册会计师对利用会计变更进行的正向盈余管理有较高的风险意识。在第5章中本文在总结实证研究结论的基础上提出了完善我国上市公司治理结构、增强注册会计师风险意识以及证券市场监管等的政策建议。关键词：公司治理结构股权结构盈余管理上市公司审计意见I重庆大学硕士学位论文英文摘要ABSTRACTTherehavebeenmorethan20yearssincethewesternfinancialacademicspaidspecialattentiontotheresearchofearningsmanagement.Withthedevelopmentofsecuritiesbusinesstheissuehasbecomesoneofthesignificanttopicsoftoday’spositiveaccountingresearchinChina.Therearemanytypesofmethodofearningsmanagementandintentionsofearningsmanagementareinequable.AmongmethodsofearningsmanagementthemainmethodisaccountingchangesinChineselistedcompanies.TherearemanyreasonsoftheexistingearningsmanagementthemainreasonisPrincipal-Agency.ThedeficienciesofcorporategovernanceofChineselistedc