中国上市公司盈余管理问题研究.pdf

江苏大学硕士学位论文中国上市公司盈余管理问题研究姓名：徐青申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：陈纪南20040401要摘目前由于我国资本市场正处于初步发展阶段相关法律及会计制度规范不够完善上市公司产权模糊尚未建立起有效的激励与约束相制衡的现代公司治理结构致使上市公司盈余管理行为呈愈演愈烈之势。盈余管理因为使财务报告丧失透明性和可靠性随之使投资者丧失信心而最终使资本市场遭到破坏显然要保护投资者的利益并促使中国资本市场的健康发展就必须对盈余管理进行研究并加以监管。本文对盈余管理问题全面而又系统的理论探索旨在能够对实务中治理盈余管理问题有所帮助及为盈余管理的后续研究尤其是实证方法的研究提供研究平台。本文首先对盈余管理的概念进行了界定指出盈余管理是企业管理当局为了获得私人利益通过会计政策选择和“构造”交易事项等方式蓄意地对财务报告中的盈余及其辅助信息进行加工、控制的行为同时揭示了盈余管理的基本特征和可能导致的严重经济后果。然后用契约理论、信息不对称理论和行为科学理论解释盈余管理行为并通过对我国上市公司盈余管理产生的外部基础和内在动因的分析得出中国上市公司的盈余管理行为在某种程度上具有中国特色的结论。接下来依据我国现行的会计实务结合具体案例归纳出我国上市公司盈余管理的常用手段并且通过构建模型和关注异常情况来对盈余管理行为进行系统地识别。最后就如何解决我国上市公司盈余管理问题提出了具体的对策和建议。关键词：盈余管理契约理论信息不对称公司治理结构会计政策上市公司江苏大学硕士学位论文．鸻篍甀．襛．琲甒江苏大学硕士学位论文琺．眦．瓵’鹭珻’瓵’甌琧甆瓼Ⅱ签字日期：滞孪θ邮编：·罗卿学位论文作者签名：彳余音僻协像通讯地址：枷融山秭山鼯学位论文版权使用授权书工作单位：哀乐逄金为剁ù艺胰囱б电话：竹潮细签字日期：裟辍翵不保密翮本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规保密口在杲饷芎笫视帽臼谌ㄊ椤定同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版允许论文被查阅和借阅。本人授权江苏大学可以将本学位论文的全部内容或部分内容编入有关数据库进行检索可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于导师签名学位论文作者毕业后去向：’日期：年舌月占日独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容以外本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体。均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：第碌佳研究的背景与意义游戏》的讲演中指出吲：上市公司面临的必须达到市场对其盈利预期的压力使从蒋义宏、魏刚的《欠褚驯徊僮菀还赜谏鲜泄揪蛔什找媛实氖每一个研究课题的提出和对它的深入研究都有它产生的背景和存在的现实。盈余管理谖鞣焦业幕峒评砺劢纾河卸改的研究历史。之所以成为会计界研究的热点和难点就因为它存在的普遍性、顽固性、长期性及对会计信息和资本市场的负面影响性。前美国证券交易委员会主席阿瑟·莱维特谝淮翁馕!妒得公司将日常的经营活动摆到了次要的位置公司经理、审计师以及证券分析师相互默契参与利润操纵危害了证券市场。可见在当前美国的上市公司存在着严重的盈余管理问题。盈余管理问题不仅仅在国外有在国内也有。一份对上市公司经理人员的调查显示【】：．％的上市公司经理人员对利润包装的评价是“不值得做应加以控制”．％的上市公司经理人员认为利润包装“值得做应适度”サ纳鲜泄揪砣嗽比衔!爸档米觯欣诠痉⒄埂保％的上市公司经理人员认为其公司未进行过利润包装．％的上市公司在上市时曾经包装过サ纳鲜泄驹谀瓯ㄖ性泄蟀靶形!Ｓ纱丝杉盈余管理问题在我国已比较普遍已成为上市公司、投资者、中介机构、证券管理部门所面临的不可回避的重要问题。证研究》一文中我们能观察到【埃ハ窒蟆最近的研究表明ハ窒笠讶〈之汀区间现象”己悄然构成中国证券市场上的一道特殊的风景线。面对这种尴尬