《基层医疗卫生机构会计制度》培训讲义.pptx

基层医疗卫生机构财务会计制度主要内容第一部分背景介绍第一部分背景介绍2010年4月启动制度制定工作。2010年4月-5月前往北京西城区月坛社区卫生服务中心等单位初步调研。2010年5月中旬至6月制度起草。2010年6月至7月上旬与社会保障司和卫生部财务规划司多轮协调。2010年7月15日印发《基层医疗卫生机构会计制度（征求意见稿）》（财会便[2010]38号）随后召开研讨会、收集反馈意见进行全面修订。2010年11月10日印发《基层医疗卫生机构会计制度（模拟测试稿）》（财会篇[2010]69号）组织北京、上海、安徽等地进行模拟测试。2011年1月7日印发《基层医疗卫生机构财务制度》（财社[2010]307号）2011年1月12日印发《基层医疗卫生机构会计制度》（财会[2010]26号）。2011年4月7日印发《基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》（财会[2011]6号）2012年10月23日印发《医院和基层医疗卫生机构财务制度补充规定》（鲁财社[2012]49号）第二部分制度讲解总说明资产资产货币资金库存现金库存现金收支两条线管理库存现金库存现金库存现金核算管理办法基层卫生院库存现金存在问题基层卫生院库存现金存在问题基层卫生院库存现金存在问题银行存款银行存款核算管理办法基层卫生院银行存款存在问题零余额账户用款额度零余额账户用款额度其他货币资金财政应返还额度财政应返还额度应收医疗款应收医疗款应收医疗款应收医疗款应收医疗款基层卫生院应收医疗款存在问题其他应收款其他应收款基层卫生院其他应收款存在问题库存物资低值易耗品是指在基层医疗卫生机构提供服务过程中经多次使用不改变其实物形态而其单位价值又低于固定资产起点或者虽然单位价值达到固定资产标准但使用期限较短或易于损坏需要经常补充和更新的物品。低值易耗品根据其用途通常分为医疗用品如听诊器、消毒车等；办公用品如计算器、装订机等；纺织品如口罩、帽子等；以及文体用品、炊事用品和其他用品。3、账务处理：（一）取得时按照实际成本入账购入、有偿调入按照实际支付的价款（采购价格+相关税费）库存物资库存物资库存物资基层卫生院库存物资存在问题基层卫生院库存物资存在问题基层卫生院库存物资存在问题基层卫生院库存物资存在问题待摊支出固定资产固定资产固定资产固定资产固定资产固定资产固定资产固定资产基层卫生院固定资产存在问题在建工程在建工程在建工程无形资产无形资产负债1、核算内容：借入的偿还期小于1年的款项2、账务处理：1、借入时：借：银行存款贷：借入款2、支付利息时：借：其他支出贷：银行存款3、归还时：借：借入款贷：银行存款待结算医疗款待结算医疗款应缴款项应付账款预收医疗款预收医疗款基层卫生院预收医疗款存在问题1、基本工资2、绩效工资计算分配应付职工薪酬时借：医疗卫生支出/待摊支出贷：应付职工薪酬发放借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费/应交税费（代扣代缴）银行存款（自发工资、财政实拨）零余额账户用款额度（授权支付）/财政补助收入（直接支付）1、核算内容：基层医疗卫生机构按照有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。2、账务处理：（一）从应付职工薪酬中代扣代缴的社会保障费借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费（二）除从应付职工薪酬中代扣部分外为职工缴纳的社会保障费借：医疗卫生支出贷：应付社会保障费（三）采用国库直接支付、国库授权支付、银行存款方式支付社会保障费的借：应付职工薪酬贷：银行存款财政补助收入（国库直接支付）零余额账户用款额度（国库授权支付）应交税费其他应付款净资产固定基金固定基金固定基金事业基金专用基金本期结余基层卫生院本期结余存在问题财政补助结转（余）财政补助结转（余）其他限定用途结转（余）结余分配结余分配收入医疗收入医疗收入基层卫生院收入存在问题基层卫生院收入存在问题基层卫生院收入存在问题财政补助收入上级补助收入其他收入支出医疗卫生支出医疗卫生支出医疗卫生支出财政基建设备补助支出其他支出数据来源：财政基本支出备查簿七、财务报告（2）会计报表附注（3）财务情况说明书第三部分新旧衔接1、衔接前的准备工作完善会计机构及会计人员的设置建立健全相关财务会计规章制度内部会计核算制度