最新精编之高校内部控制制度研究.docx

高校内部控制制度研究［提要］目前高校教育资金规模越来越大社会关注度越来越高。高校因缺乏科学的内部控制制度和成本核算机制已成为学校发展中产生浪费现象的遮羞布。因此高校应当建立健全内部控制制度对提高单位的管理水平、加强廉政风险防控、提高公共服务效率都具有重要意义。关键词：高校；内部控制；制度一、高校内部控制存在的风险（一）法律和自我约束意识淡薄。美国前总统说过“人类千万年的历史最为珍贵的不是令人炫目的科技也不是浩瀚的大师们的经典著作而是实现了对统治者的驯服实现了把他们关在笼子里的梦想。”实际上但凡是个人没有喜欢受约束的自我约束意识都比较淡薄。同时单位领导和员工的法律意识也不强单位的业务活动不合法、不规范这些都给高校带来很大的风险。（二）决策随意性强不科学、不民主。高校决策往往缺乏长远的规划存在决策的随意性。政策没有连续性和稳定性很多决策都是根据领导的主观意志和特殊取向来进行的。只顾眼前不顾长远用尽眼前的资源不考虑在可持续发展下的资源有限性。其根本原因就在于没有在决策上切实落实科学发展观。（三）信息不透明、不可信。这一直是高校备受诟病的地方许多可以公开的信息都被以“保密”为借口拒绝了。即使公开的财务信息也存在不真实、不准确的现象。目前每个单位公开的“三公经费”也受到了广泛的关注甚至个别单位公开的预决算也受到社会广泛的质疑。（四）资产的安全完整受到威胁。有些领导干部利用资源配置的权力贪污受贿舞弊案件多发对单位资产闲置、资源浪费等不合理现象视而不见。个别高校资产处置不履行审批程序擅自处置、出租、出借有的手续不完备无法编制收支预算。这些多数是和内部控制缺失有关的。（五）资源使用效率低下。由于高校不以营利为目的运营绩效难以量化考核评价。为了创造出政绩面子工程在不少地方盛行。大量的财政资金用于建设豪华办公大楼导致财政资金的低效率资源浪费现象严重。绩效预算执行不到位绩效目标、绩效指标编制不科学投入产出效果不明显。（六）缺乏独立有效的监督机制。任何管理制度要有效发挥作用离不开完善的内部监督以减少制度设计上的缺陷堵塞执行中的漏洞。而监督的效果取决于监督机构的独立性和权威性。独立性是监督的“灵魂”是客观、公正的基础是形成有效监督的前提。二、高校内部控制的必要性历史学家汤因比说过。“一个国家乃至一个民族其衰亡是从内部开始的外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”杜牧也讲过“灭六国者六国也非秦也。族秦者秦也非天下也”。可见无论古今中外一个政权的消亡从来都是因为自己而不是外力给它带来的。同时一个单位的兴衰其决定因素也在于单位内部的治理结构和管理制度。（一）加强内部控制能够增强单位领导班子的风险管控意识。内部控制的实施要靠各单位全员参与但关键是单位领导特别是“一把手”。领导重视是内控建设与有效实施最重要的保障有了领导的支持内控建设才能真正地发挥作用。因此加强内部控制有助于进一步增强领导的责任感和使命感实现从“要我内控”到“我要内控”的理念转变从而在单位内部营造起良好的内控氛围也有助于财务管理领导责任的全面落实。（二）加强内部控制能够有效防止国有资产的流失遏制腐败现象。习近平曾以“物必先腐而后虫生”来警示大家内部控制就是预防贪污腐败的有效手段。趋利避害是人的本性如果收益大、成本低那么大多数人都会趋之；如果处罚很严、成本很高那么大多数人都会避之。内部控制就是通过事前、事中、事后全程控制使得贪污舞弊成本很高可能性很小。这既控制了腐败也能有效防止国有资产的流失。（三）加强内部控制有助于提高财政资金的绩效。如果高校将所有的经济业务活动都归入一个完善的控制机制下将预算、收支、采购、资产管理、基建、合同、内外监督等纳入一个统一的管控体系中在保障财政资金安全的同时便于单位内各部门之间形成联动机制相互监督合理有效配置资金从而提高资金的使用绩效。（四）加强内部控制有助于推进绩效问责。高校财务管理资金规模越来越大、涉及范围越来越广、社会关注度越来越高。在财务管理方面有的高校对新《预算法》的实施法律意识不强存在贯性思维；有的对审计、财政等部门发现的问题视而不见这些问题在以后审计、财政监督、巡视检查中都是“地雷”面临很大的问责风险。今后“谁决策谁负责”将成为常态加强内部控制将有助于绩效问责制的落地。（五）加强内部控制是高校健康持续发展的必然要求。影响高校健康持续发展的主要原因：一是单位内部管理制度不够健全制度之间衔接不够没有形成完整的制度体系；二是风险防范意识薄弱没有针对风险制定有效的防范措施缺乏及时发现和有效处置风险的能力。为此高校必须借助内部控制这一手段重新审视和梳理现行的管理制度建立有效控制措施来破解长期存在的内