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税收筹划论文浅谈税收筹划及其运用摘要：随着我国法制化进程的快速推进，纳税人自我保护意识的迅速提高，税务代理的积极推行、纳税人也越来越多地在法律许可的范围内谋求低税负、高效益的理财方案，税收筹划也应运而生。但是由于种种原因，有的纳税人因税收筹划不当构成避税，被税务机关按规定调整应纳税金额，未能达到节税目的;有的纳税人还因税收筹划失误形成偷税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚，甚至被刑事制裁，因此，要有效开展税收筹划，对纳税人而言必须做到以下几方面：首先，必须深刻理解税收筹划的内涵;其次，要严格区分税收筹划、避税和偷税;最后，灵活运用税收筹划给企业带来更大的效益，从而追求企业税后利润的最大化。本文就上述几方面提出了一些个人浅见，望能起到抛砖引玉的作用。关键词：税收筹划避税偷税财务活动税收筹划在中国的发展与社会主义市场经济的繁荣密不可分，我们的国家正步入法制社会，税收征收管理正走向阳光税收，企业的法律意识不断增强，纳税人通过准确计税、正确纳税、合法节税以保护自身权益表现出了极大的热情和兴趣。为适应经济发展与财税变革，各种报刊杂志对税收筹划作为大量的宣传报道，许多财税信息方面的专业性网站也随即产生，全国各层次、各级别的有关税制改革和税收筹划的研讨会也起到了推波助澜的作用。现就税收筹划略抒己见!1税收筹划的内涵税收筹划概念从西方引进我国，大约是在上个世纪90年代中叶，作为一个新生事物，到目前为止，还没有一个统一的概念，仁者见仁，智者见智，对税收筹划概念的认识及表述存在很大的差异，笔者综合多方资料认为税收筹划是指纳税人在财税工作中对税收负担的低位选择行为，即纳税人在法律许可范围内，通过对自身经营、投资、筹资、理财等事项的精心谋划和巧妙安排，以充分利用税法优惠政策选择对纳税人最有利的纳税方式，以期达到税负最小化的目的，其主体是纳税人或社会中介机构如会计师事务所、律师事务所。2税收筹划与避税、偷税的比较2.1相同点从征税人而言，税收筹划、避税和偷税都会在一定程度上减少征税收入;从纳税人而言，税收筹划、避税和偷税都是降低税收负担的形式，其目的都是为了规避和减轻税负。2.2不同点2.2.1含义不同①偷税(TaxEvasion)又称逃税，是指负有纳税义务的纳税人故意违反税法，通过对已经发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为，具有明显的欺诈性和违法性。②避税(TaxAvoidance)是指负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法，有意减轻或解除税收负担的行为。它具有非违法性和不合理性。③税收筹划(TaxPlanning)是指纳税人在纳税行为发生前，通过选择会计核算方法、选取机构设置形式，利用优惠政策等方法达到减轻税负的目的，从而取得税后利润的最大化，它具有合法性、超前性、目的性、积极性、综合性和普遍性等六大特点。2.2.2法律性质不同①偷税是违法的。②避税是立足于税法的漏洞和措词的缺陷通过人为安排交易行为，来达到规避税负的行为，在形式上它不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。③税收筹划则是税法所允许的甚至是鼓励的，在形式上，它以明确的法律条文为依据，在内容上，它又是顺应立法意图的，是一种合理合法行为。税收筹划不但谋求纳税人自身利益的最大化而且依法纳税，履行税法规定的义务，维护国家的税收利益。它是对国家征税权利和企业自主选择最优纳税方案权利的维护。2.2.3时间和手段不同①偷税是在纳税义务已发生后进行的，纳税人通过缩小税基、降低税率适用档次等欺骗隐瞒手段，来减轻应纳税额。②避税也是在纳税义务发生后进行的，通过一系列以税收利益为主要动机的交易进行人为安排实现的，这种交易常常无商业目的。③税收筹划则是在纳税义务尚未发生前进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现的。2.2.4行为目标不同偷税目标是为了少缴税，避税的目标是为了达到减轻或解除税收负担的目的，降低税负是偷、漏税的惟一目标，而税收筹划是以纳税义务人的整体经济利益最大化为目标，税收利益是其考虑的一个因素而已。综上所述，无论是从含义上、法律性质上、时间和手段上还是从目标上看，税收筹划、避税和偷税都存在很大差别。只有严格把三者区分开来，才不会因偷税受惩罚、因避税而遭调整，也只有这样，才能进行积极的、主动的、有效的税收筹划。3税收筹划的运用3.1税收筹划在筹资活动(资本结构)中的运用企业筹资的渠道除主权资本外，主要是负债，其中长期负债与主权资本的构成比例称之为资本结构。资本结构，特别是长期负债的比例不仅关系着企业的费用和风险，还影响着企业的税负和权益资本税后收益，在税前投资收益率高于负债成本率的前提下，由于支付的利息、能在税前扣除，因此负债比例的提高将减少所得税，提高权益资本收益率。因此，企业可以通过税收筹划适当提高负债资金比例，这将有助于增